第五章营业税模版课件.ppt

三、营业税的作用（了解） （一）广泛筹集财政资金，增加财政收入 （二）体现国家政策，促进各个行业协调发展 （三）促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策后进 例 题 1.下列项目中，不属于营业税征税范围的项目有（ ） A、转让的无形资产在境外使用 B、在境外组织入境旅游 C、境内保险机构为出口货物提供保险 D、境外保险公司为境内货物提供保险 2.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（　）。 A.销售房地产 B.转让土地使用权 C.以房产投资入股 D.以土地使用权投资入股　 3.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（　）。 A.某商场销售烟酒 B.高某将闲置住房无偿赠与他人 C.某房地产公司销售商品 D.某服装厂加工服装 【答案】ABC；AB；C 思考：增值税与营业税征税范围的划分 有形动产：增值税 货物 无形资产：营业税 不动产： 营业税 加工、修理修配：增值税 劳务 其他劳务：营业税 注：一些特殊行为的具体划分 1、建筑业征税问题 现场制造的预制构件－营业税；工厂车间制造的－增值税 2、邮电业征税问题 邮政部门－营业税；非邮政部门－增值税。电信部门－营业税；非电信单位－增值税 3、代购货物 特点： （1）受托方不垫付资金 （2）销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项转交给委托方 （3）受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方计算货款，并另收取手续费。 税务处理： （1）同时具备三个条件：受托方收取的手续费，按服务业税目计算缴纳营业税。 （2）不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，属增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税 4、代销货物 特点： （1）代销货物的所有权属于委托方 （2）受托方按委托方规定的条件出售 （3）货物的销售收入为委托方所有，受托方只收取手续费 税务处理： （1）就销售代销货物而言，属增值税征税范围 （2）就受托方取得的手续费，不论如何结算，也不论是否作为销售货物的价格或价外收费征了增值税，仍属营业税征收范围，征营业税的手续费可以是下列三种情况 A、单独规定的手续费； B、受托方加价出售代销货物的价差 C、价差加单独规定的手续费 例 题 甲公司委托乙公司代销一种家电产品，甲方规定单价500元，双方约定乙按规定销售价格的5％提取手续费，在销售过程中，乙公司自行决定将销售价格提高到单价550元，但与甲公司仍按500结算，当月乙公司实际代销400件。则乙公司（营业税税率为5%）（ ） A、应纳营业税1500 B、应纳营业税500 C、应纳增值税5100 D、应纳增值税3400 答案：AD 营业税＝（550－500）×400×5％＋500×400×5％×5％＝1500 增值税＝（550－500）×400×17％＝3400 二、营业税的计税依据 （一）营业税计税依据的一般规定 营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务所实际取得的营业额、转让额和销售额，代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 例 题 某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为60000元，出境时付给境外承运公司25000元，还从境外运输一批货物至我国边境检查站，取得运费50000元，其计税营业额为（ ） A、25000 B、110000 C、35000 D、85000 答案：C 2.建筑业的计税依据 建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额。 （1）从事建筑安装工程作业中的“其他工程作业”，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 （2）从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 （3）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人