2016年税二讲义企业所得税.docVIP

2016年税务师考试辅导 　　税法Ⅱ 　　　　　　 第 PAGE 1页 第一章　企业所得税 　◆重点章节　　◆各种题型均有题，特别注意计算、综合　　◆本章今年有一定的政策更新，预计分值45分左右s 　　知识点：企业所得税概述　　·概念：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。　　·企业所得税特点：　　1.通常以净所得为征税对象；　　2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；　　3.纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人的所得。 　　·各国的一般性做法　　1.纳税义务人：各国规定大致相同，只对具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织征税。　　2.税基：各国有差异，主要表现在资产的折旧方法及损失处理上。　　3.税率：比例税率、累进税率；绝大多数国家采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用，不足之处是计算比较麻烦。　　·税收优惠的主要方法：　　1.税收抵免：主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式。　　2.税收豁免：分为豁免期和豁免税收项目。　　3.加速折旧。　　√各国所得税优惠的共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠。 　　知识点：纳税义务人　　企业所得税的纳税人是在我国境内的企业和其他取得收入的组织。　　√依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法→依法计征个税　　（一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 　　（二）非居民企业　　√依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所　　√或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　　√“机构、场所”是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　1.管理机构、营业机构、办事机构　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所　　3.提供劳务的场所　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所　　√非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所 　　【例题·多选题】下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（　）。　　A.在中国境内成立的有限责任公司　　B.在中国境内成立的个人独资企业　　C.有来源于中国境内股息所得的外国企业　　D.依中国法律在境内成立的一人有限公司　　E.依美国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业 ?? 『正确答案』ACDE『答案解析』选项B，在中国境内成立的个人独资企业负无限责任，应该缴纳个人所得税。 　　知识点：企业所得税征税对象　　（一）居民企业的征税对象：　　就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。　　（二）非居民企业的征税对象:　　1.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 　　·所得来源的确定 1.销售货物所得 交易活动发生地 2.提供劳务所得 劳务发生地 3.转让财产所得 （1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定 4.股息、红利等权益性投资所得 分配所得的企业所在地 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定 6.其他所得 国务院财政、税务主管部门确定 　　【例题·多选题】新加坡某公司，取得的下列各项所得中，应按规定在我国缴纳企业所得税的有（　）。　　A.转让位于我国的不动产取得的所得　　B.取得美国某公司分配的税后股息所得　　C.到我国境内某公司提供技术咨询服务所得　　D.借款给中国的一家公司，取得的利息所得　　E.借款给韩国的一家公司，取得的利息所得 ?? 『正确答案』ACD『答案解析』选项B，新加坡的公司取得来自美国某公司的股息所得，跟中国境内没有关系，不在中国纳税；选项E，新加坡某公司取得韩国一家公司的利息所得，不在中国缴纳所得税。 　　知识点：税率 基本税率 25% √ 居民企业√ 在中国境内