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消费税 第一节 消费税概述★ 一、消费税： 对我国境内从事 生产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人就其销售额 或销售数量，在 特定环节 征收的一种税。 二、特点——“五性” 1. 征税 项目 选择性——特定消费品 / 消费行为； 2. 征税 环节 单一性——某一环节一次征收（除卷烟）； 3. 征收 方法 多样性——从量定额、从价定率； 4. 税收 调节 特殊性——①限制或控制消费、 ②VAT和消费税双重调节 ； 5. 转嫁性 ——消费者承担。 三、 消费税与增值税异同比较（了解） 1. 征税的 范围 不同 消费税：特定的应税消费品 增值税：所有货物 异 2. 征税 环节 不同 消费税： 一次性的（单一的） 增值税： 每一个流转环节 3. 计税 方法 不同 消费税： 从价征收、从量征收 增值税：一般 / 简易计税方法 同 应税消费品在特定环节 既要缴增值税也要缴消费税， 当两个税 同时征收 时，两个税 的计税依据（销售额） 在从价定率征收的情况下一般是相同的 四、征税原则（看看，便于理解税目） （一）征收范围确定的原则 1. 过度消费会对 人类健康、社会秩序和生态环境 造成危害的特殊消费品，包括烟、酒 及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等； 2. 奢侈品、非生活必需品 ，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档 手表、游艇等； 3. 高能耗及高档消费品 ，包括游艇、小汽车、摩托车等； 4. 使用和消耗 不可再生和替代的稀缺资源 的消费品，例如成品油等； 5. 具有 特定财政意义 的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、 征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。 （二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。 第二节 纳税人★★ 一、纳税义务人 : 在中华人民共和国境内 生产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人， 以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 1. 境内： 起运地 / 所在地 在境内 2. 委托加工应税消费品由 受托方 于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体） 3. 自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在 移送使用 时缴纳增值税 4. 个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人 二、纳税环节 消费税纳税环节 生产（进口） 批发 零售 一般 交消费税 ╳ ╳ 金银首饰 ╳ ╳ 交消费税 卷烟 复合计税 复合计税 ╳ 超豪华小汽车 交消费税 ╳ 交消费税 第三节税目与税率★★★★ 税目 税率 一、烟 1. 卷烟 （1）甲类卷烟（调拨价≥ 70 元（不含增值税） / 条） 56%加 150 元/ 箱（生产环节） （2）乙类卷烟（调拨价＜ 70 元（不含增值税） / 条） 36%加 150 元/ 箱（生产环节） （3）商业批发11%加 250 元/ 箱 2. 雪茄烟 36%（生产环节） 3. 烟丝30%（生产环节） 二、酒及酒精，【注】调味料酒不征消费税 1. 白酒， eg. 薯类白酒 20%加 0.5 元/500 克（或毫升） 2. 黄酒，包括黄酒和≥ 12 度的土甜酒 240 元/ 吨 3. 啤酒，包括①无醇啤酒、②啤酒源、③菠萝啤酒、④果啤、⑤饮食业、商业、娱乐业举办 的啤酒屋 (啤酒坊 ) 利用啤酒生产设备生产的啤酒 （1）甲类啤酒 250 元/ 吨 （2）乙类啤酒 220 元/ 吨 4. 其他酒：①国食健字 /卫食健字②≤ 38 度 【注】以发酵酒为酒基，≤ 20 度的配制酒 10% 三、高档化妆品：①高档护肤类化妆品、②成套化妆品， 30% 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、 油彩等 四、贵重首饰及珠宝玉石 包括宝石胚 1. 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品【零售环节征收】 5% 2. 其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 ， 不包括 体育上用的发令纸、鞭炮引线15% 六、成品油 1. 汽油，【注】以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油 2. 柴油，【注】符合条件的纯生物汽油免征 3. 航空煤油； 4. 石脑油（化工清油）； 5. 溶剂油，包括橡胶填充油、溶剂油 6.润滑油 7. 燃料油，包括 催化料、焦化料。【注】对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃 料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税 七、摩托车，包括轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮） 1. 气缸容量（排气量，下同） 250 毫升 免征 2. 气缸容量在 250 毫升以上的 10% 八、小汽车（ 1）乘用车： 1-40%（2）中轻型商用客车： 5 %（3）超豪华小汽车（零售价格 130 万元及以上）（零售环节加征消费税） （1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装