全国2010年10月高等教育自学考试高级财务会计真题（含答案）.docVIP

PAGE 1 201010参考答案 1-5 CBCBC 6-10 CDBBD 11-15 CBBAB 16-20 DAAAA 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 AC ABDE BC ABCE ACE AD CE ABDE ACD ABCDE 教材136-138页. 教材475页与486页综合回答,应包括列示表格的不同(资产负债表和利润表),列示的科目也不同. 教材40页改编 借:短期借款 USD1000/RMB6810 财务费用-汇兑损益 100 贷:银行存款 6820 借:应收账款 USD2000/RMB13640 贷:主营业务收入 13640 提示:本小题没有提到该商品的成本,故不列示结转库存商品成本的分录. 借:固定资产34150 贷:应付账款 USD5000/RMB34150 提示:该设备无须安装,直接计入固定资产,否则先计入在建工程,完工再转入固定资产. (4) 项目 期末账面余额 期末按市场汇率调整额 汇兑损益 短期借款 USD1000/RMB6790(贷) USD1000/RMB6820 －30 应收账款 USD3000/RMB20440(借) USD3000/RMB20460 ＋20 应付账款 USD8000/RMB54550(贷) USD8000/RMB54560 －10 合计 －20 借:财务费用-汇兑损益 40 贷:短期借款 30 应付账款 10 借:应收账款 20 贷:财务费用-汇兑损益 20 或者合并为: 借:应收账款 20 财务费用-汇兑损益 20 贷:应付账款 10 短期借款 30 教材99页改编 暂时性差异及其对所得税影响数计算表 单位:万元 项目 2009年 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年 账面价值 150 100 60 30 10 0 计税基础 150 120 90 60 30 0 暂时性差异 0 20 30 30 20 0 递延所得税资产余额 0 3 4.5 4.5 3 0 递延所得税资产发生额 0 3(借) 1.5(借) 0(借) 1.5(贷) 3(贷) 2010年末账面价值=150-150*5/15=100 计税基础=150-150/5=120,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元,即递延所得税资产余额20*15%=3万元,本年递延所得税资产发生额为3-0=3万元(借). 2011年末账面价值=100-150*4/15=60 计税基础=120-150/5=90,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额为4.5-3=1.5万元. 2012年末账面价值=60-150*3/15=30 计税基础=90-150/5=60,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额为4.5-4.5=0万元. 2013年末账面价值=30-150*2/15=10 计税基础=60-150/5=30,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元.即递延所得税资产余额20*15%=3万元.故本年递延所得税资产发生额为3-4.5=-1.5万元,即转回1.5万元. 2014年末账面价值=10-150*1/15=0 计税基础=30-150/5=0,资产的账面价值＝计税基础,不产生可抵扣暂时性差异.即递延所得税资产余额0万元.故本年递延所得税资产发生额为0-3=-3万元,即转回3万元. 提示:本小题没有明确说明是否写相关递延所得税资产计提及转回的分录,但应掌握.另外,还必须掌握教材104页相似例题. 教材226页例题改编 首先判断为售后租回经营租赁业务,且没有证据表明售后租回以公允价值成交,排除教材227页本章小节上面的以注意提示的该段文字的适用. 未实现售后租回损益=360-(500-200)=60万元 (2)借:固定资产清理 3000000 贷:固定资产 5000000 累计折旧 2000000 (3)借:银行存款 3600000 贷:固定资产清理 3000000 递延收益-未实现售后租回损益600000 借:递延收益-未实现售后租回损益 200000 贷:管理费用 200000 教材280页与293页例题改编 首先判断为同一控制下的企业吸收合并,支