税收法律新跟例子分析.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。 现行出口货物的增值税退税率有17%、15%、14%、13%、11%、8%、6%、5%等档。 2.6.3 出口货物的退税率 退税计算办法 第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业； 第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。 “免、抵、退”含义 “免”税，是指免征出口销售环节增值税。 ；“抵”税，是指出口自产货物所耗用的原材料等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 ；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 2.6.4 出口货物应退增值税的计算 2.7 税收优惠 适用范围 个人 销售额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，销售额低于起征点则免予征收增值税。 税法规定的起征点如下 销售货物的，为月销售额2000～5000元。 销售应税劳务的，为月销售额1500～3000元。 按次纳税的，为每次（日）销售额150～200元。 2.7.1 起征点 农业生产者销售的自产农业产品， 避孕药品和用具。 古旧图书, 古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备。 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 销售自己使用过的物品。这类物品是指个人(不包括个体工商户)销售除游艇、摩托车、汽车以外的货物。 2.7.2 增值税的免税项目 2.8 增值税的征收管理 纳税期限 分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的之日起15日内缴纳税款。 2.8.1 增值税的纳税期限 采取直接收款方式销售，均为收到货款的当天。 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 采用赊销和分期收款方式销售，为按合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 委托他人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 纳税人发生按规定视同销售货物的行为(将货物交付他人代销、销售代销货物除外)，为货物移送的当天。 进口货物为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 。 2.8.2 增值税纳税义务发生时间 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按规定的征收率征税。 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 。 2.8.3 增值税的纳税地点 2.9 增值税专用发票的使用和管理 增值税专用发票构成 基本联次或基本联次附加其他联次。 基本联次 基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 其他联次 其他联次由一般纳税人自行确定 专用发票实行最高开票限额管理 2.9.1 增值税专用发票的概述 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领购使用 一般纳税人有下列情形之一者，也不得领购使用专用发票： 会计核算不健全。 有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的 ①虚开增值税专用发票、私自印制专用发票。 ③向个人或税务机关以外的单位买取专用发票。 ④借用他人专用发票、向他人提供专用发票。 ⑥未按规定的要求开具、保管专用发票。 ⑦未按规定申报专用发票的购、用、存情况。 ⑧未按规定接受税务机关检查等行为。 销售的货物全部属于免税项目者。 2.9.2增值税专用发票的领用 一般纳税人销售货物，应向购买方开具专用发票。 下列情况不得开具专用发票，只开具普通发票： 向消费者销售应税项目。 销售免税项目。 销售报关出口的