课件：一销售与收款循环审计.pptVIP

* * * * * * * * * * * 检查资产负债表日后收款只能说明收到款项，不能有效证明销货业务发生。 * * 应建议被审计单位做重分类调整：借：应收帐款-A公司 100万 贷：预收帐款-A公司 100万 * * * 应计提坏帐准备数额＝（２１０００+３０００）*１％+１０＝２５０万元 * * * * * * 山东工商学院会计学院 * 案例：甲公司年末应收帐款总帐余额20 000万元，其所属明细帐中有借方余额21 000万元，有贷方余额的合计数为1 000万元；其他应收款总帐余额为3 000万元，该公司采用余额百分比法计提坏帐准备，计提比例为1%，计提金额为230万元。坏帐准备的帐户记录如下： 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额 1/1 5/6 8/11 31/11 转37 转87 转98 上年结转 核销坏帐 核销坏帐 计提坏帐准备 50 60 230 100（贷方） 50（贷方） 10（借方） 220（贷方） 请指出坏帐准备中存在的问题并进行纠正。 * 山东工商学院会计学院 * 坏帐准备的实质性测试程序 当年发生的应收款项 一般不能全额计提 计划对应收款项进行重组 与关联方发生的应收款项(特殊情况例外) 其他已逾期但无确凿证据证明无法收回的应收款项 债务单位撤消、破产、资不抵债、现金流不足 可以全额计提 发生严重的自然灾害导致停产而在短时间内