小企业会计制度课件.pptVIP

小企业会计实务操作 主讲——闫静 一、制定《小企业会计制度》的背景 （一）制定《小企业会计制度》是为了适 应小企业发展的客观要求 （二）小企业的特殊性呼唤量身订做的会计核算制度 （三）制定小企业会计标准业务是国际通行的做法 二、《小企业会计制度》的适用范围 （一）在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业，即不公开发行股票或债券。 （二）小企业适用范围中需要注意的几个问题 1、小企业应同时符合“不对外筹集资金”和“经营规模较小”两个条件 2、小型金融企业应该执行《金融企业会计制度》，而不应执行《小企业会计制度》 3、外商投资的小企业也可以执行《小企业会计制度》 4、小企业可以按照《小企业会计制度》进行核算，也可以执行《企业会计制度》 5、原执行《小企业会计制度》的企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化而导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》 6、集团公司内部母公司、子公司在分属不同规模的情况下，和母公司执行统一制度 7、执行《小企业会计制度》小企业，不包括一个人独资及合伙形式设立的小企业 三、《小企业会计制度》主要核算规定 （一）流动资产 1、货币资金的核算：现金、银行存款、其他货币资金 ①现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分作为“其他应收款”，实际短缺的金额扣除责任人赔偿的部分后，作为“管理费用” 货币资金的核算 ②现金溢余，属于应支付给有关人员的，作为“其他应付款”，实际溢余的金额超过应付给有关单位或人员的部分，作为“营业外收入” 货币资金的核算 例：现金清查中发现短缺240元，经批准计入当期管理费用；现金溢余180元，属于应付职工甲80元，其余无法查明原因。 分录 借：管理费用 240 贷：现金 240 借：现金 180 贷：其他应付款 -甲 80 营业外收入 100 ③其他货币资金 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 其他货币资金 小企业向证券公司划出资金时 借：其他货币资金----存出投资款 贷：银行存款 购买股票时 借：短期投资 贷：其他货币资金----存出投资款 2 短期投资的核算 短期投资持有期间所收到的股利、利息等，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。 借：银行存款（应收股息） 贷：短期投资 小企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应作备查登记。 债券短投： 购入债券：借：短投-甲公司债券 贷：银行存款 收到债券利息：借：银行存款 贷：短投-甲公司债券 出售：借：银行存款 贷：短投-甲公司债券 投资收益 2、短期投资的核算 例：甲小企业2002年5月15日以银行存款购入某公司股票20000股作为短期投资，每股成交价格8.7元，其中0.2元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为5月20日，另付相关税费1000元，甲企业于6月26日收到该现金股利。 短期投资的核算 借：短期投资 171000 应收股息 4000 贷：银行存款 175000 借：银行存款 4000 贷：应收股息 4000 假设02年8月10日宣告每股分0.3元，8月30日收到 借：应收股息 6000 贷：短期投资 6000 借：银行存款 6000 贷：应收股息 6000 为简化核算，短期投资是按投资总体计提跌价准备，即期末按短期投资的总市价低于与总成本的部分计提跌价准备 例1：某企业期末持有的短期投资的情况如下（单位：万元） 成本 市价 股票1 100 80 股票2