税务征管新中的法律问题.ppt

税收征管中的法律问题 江苏省税务培训中心 秦 琪 TEL:0510 MP E-mail:qqkeikei@126.com 一、税收征管之程序问题 二、税收征管之取证 三、税收征管之代位权 四、税收征管之撤销权 五、税收征管之担保 求你们了，上课别象他！ 1、送达 第一百零一条 税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。　　受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。　　受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。 第一百零二条 送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人或者本细则规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。 第一百零三条 受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。 第一百零四条 直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。 第一百零五条 直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。 2、回避 《征管法》第十二条 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 第八十五条 税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。 《征管法细则》第八条 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：　　（一）夫妻关系；　　（二）直系血亲关系；　　（三）三代以内旁系血亲关系；　　（四）近姻亲关系；　　（五）可能影响公正执法的其他利害关系。 3、主体注销后可否处罚 1、法人型企业 2、个人独资企业 3、合伙企业 第一部分 税收征管取证之证据 一、行政证据 证据就是证明案件事实或者与法律事务有关的事实存在与否的根据。 行政证据包括行政程序中的证据和行政诉讼中的证据，行政证据是行政机关认定案件事实和人民法院审判行政案件的根据。 二、税收征管取证的证明对象 实体性事实 程序性事实 实体性事实 实体性事实，指由实体法规定的，行政机关作出行政决定必须查清并证实的事实。 实体性事实，包括主体事实、行为事实、结果事实、情节事实等。 程序性事实 程序性事实，指行政程序的形式是否符合要求，行政程序步骤是否完成，是否遵守行政程序顺序的规定、行政程序是否遵守时限的规定等事实。 程序性事实，包括程序形式事实、程序步骤事实、程序顺序事实、程序时限事实。 三、不需要证明的事实 行政程序中不需要证明的事实包括推定和行政认知。 （一）推定 推定：根据一种事实的存在而推断或确 定另外一种事实的存在。 推定以法律规定为前提。 不需要证明的事实 第六十八条 下列事实法庭可以直接认定：　　（一）众所周知的事实；　　（二）自然规律及定理；　　（三）按照法律规定推定的事实；　　（四）已经依法证明的事实；　　（五）根据日常生活经验法则推定的事实。　　前款（一）、（三）、（四）、（五）项，当事人有相反证据足以推翻的除外。 案例2 第二部分、税收征管取证概述 概念：税收征管取证是指从事税收征管工作的税务人员，依照法定程序调取、收集、保存的，可以证明税案真实情况的一切事实的活动。 特点：主体特定性、内容特定性； 手段特定性：查账权、实地检查权、责成提供资料权、询问权、商品货物流通环节检查权、存款账户和储蓄存款的查询权等。对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制” 一、税收征管中的证据种类 （一）书证及取证 税收征管中的书证，是指以文字、符号、图画等记载的内容和表达的思想来证明税案事实的书面文件和其他物品，如账簿、原始凭证、发票、经济合同、销售记录等。 （一）书证及取证 1、提供书证的原件，原本、正本和副本均属于书证的原件。提供原件确有困难的，可以提供与原件核对无误的复印件、照片、节录本； 调查取证时，需要索取与案件有关的资料原件的，可以用统一的换票证换取发票原件或专用收据提取有关资料；不能取得原件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单