会计基础上岗证培训一.ppt

账户的对应关系和会计分录 （一）账户的对应关系和对应账户 （二）会计分录 1、会计分录的概念 会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种方法。 会计分录三要素： 账户名称 记账方向（借、贷） 记账金额 2、如何编制会计分录 程序和步骤是: ①引起哪些要素项目的变化（变化的项目/金额/增或减） ②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方 3、会计分录的编制方法（一般格式） 例1 向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。 借：原材料 50 000 贷：应付账款 50 000 借(－) 　应付账款 贷(+) 借(+)　原材料贷(－) 50000 50000 例2 以银行存款归还短期借款200 000元。 借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 借(+)　银行存款　贷(－) 借(－) 短期借款　贷(+) 200000 200000 例3 收到购买单位所欠账款30000元，存入银行。 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 借(+)　应收账款　贷(－) 借(+)　银行存款　贷(－) 30000 30000 例4 投资者投入机器设备一台，价值10 000元。 借：固定资产 10 000 贷：实收资本 10 000 借(－) 　实收资本　贷(+) 借(+)　固定资产　贷(－) 10000 10000 4、编制会计分录时应注意的问题 上借下贷； 账户名称 书写齐全； 贷方金额 较借方金额 缩后两位 5、会计分录的分类 简单分录 复杂分录 ：一“借”一“贷” ：一“借”多“贷” 多“借”一“贷” 一般不编制多“借”多“贷” 借：银行存款 5,000 贷：短期借款 5,000 借：固定资产 10,000 贷：现金 500 银行存款 9,500 借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的 平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算 和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷 平衡关系： ○发生额平衡法 ○余额平衡法 借贷记账法试算平衡 ∑借方发生额=∑贷方发生额 ∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 ∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 资产类账户 √ √ √ √ …… √ √ √ √ 权益类账户 √ √ √ √ …… √ √ √ √ 合 计 A A B B C C 账 户 ●发生额及余额试算表结构与平衡原理： A=A C=C 依据： 会计基本等式 B=B 依据：借贷法的记账规则 ●结论：编制发生额及余额试算表的步骤 A. 在发生额及余额试算表中登记各账户期初余额 B. 根据发生的经济业务编制会计分录 C. 根据会计分录编制试算底稿（登T账） D. 在T字账中结计各账户发生额和期末余额 E. 将发生额和