会计学四货币资金.ppt

4;本章教学体系;学习目标;教学内容详解;本章要点;第一节 货币资金;一、货币资金及其管理要求 （一）货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。货币资金包括内容现金、银行存款和其他货币资金。 （二）货币资金的管理与控制; 二、现金 （一）概述 1.定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 2.账户及账簿设置 “库存现金”账户 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 3.核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。; （二）现金一般业务核算;【例1】 （1）甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为6 000元，以现金拨付。 借：其他应收款——备用金 6 000 贷：库存现金 6 000 （2） 报销日常管理支出2 000元，财务部门补足定额： 借：销售费用 2 000 贷：库存现金 2 000 （3）撤销备用金制度时：假设最后一次报销1000元，余款退回。 借：销售费用 1 000 库存现金 5 000 贷：其他应收款——备用金 6 000;帐户设置 待处理财产损溢;（三）现金清查核算;;关于待处理财产损溢的补充说明 ;三、银行存款及其他货币资金 （一）概述 1.银行账户分类P61 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 2.银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。;; 2.银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让; （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票 （只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 ; （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 ;银行结算方式的归纳; 3.其他货币资金的种类 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款;4.账户设置;（二）银行存款及其他货币资金的会计处理;1.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。;2.未达账项的种类(四种，见教材P66);3.调节未达账项的基本原理 在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为:;银行存款余额调节表;第二节 应收项目;;一、应收