会计循环下.ppt

* [例2] 某企业在财产清查中，盘盈材料一批，估计其实际成本为5,000元。 批准前，根据“实存账存对比表”的记录，应编制如下会计分录： 借：原材料 5,000 贷：待处理财产损溢 5,000 经批准，盘盈材料冲减管理费用。根据批准文件，应编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢 5,000 贷：管理费用 5,000 * THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * * * * * 七、账簿的更换与保管规则 （一）账簿的更换 1.账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 * 2.账簿更换的程序 * （二）账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 * （2）旧账簿归档保管的要求 ●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备；●编制清单，归档保管； ●妥善保存，期满销毁。 B会计年度 ▼ A会计年度 日记账 总 账 明细账 日记账 总 账 明细账 * 第三节 财产清查 一、财产清查的意义及种类 二、财产清查的方法 三、财产物资的清查 四、 财产清查结果的帐务处理 * 一、 财产清查的意义及种类 财产清查：是通过对实物、现金的实地盘点，对银行存款和债权、债务进行核对，来确定财产的实存数额，并查明实存数额与帐存数额是否相符的一种专门方法。 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 * 一）财产清查的意义 （一）帐实不符的原因： 1、会计记录出现错误 漏记、重记、计算错误 2、财产保管中出现问题 自然损耗 制度上的漏洞造成的损失 库管人员的工作疏忽 * （二）财产清查的意义： 1、保证会计信息的安全可靠 2.保证财产物资的安全完整 3.有利于挖掘财产物资潜力，加速资金周转 4.加强财经纪律，维护结算制度 5.促使企业改善物资管理，提高经营管理水平 * 财产清查 按财产清查的范围 全面清查 局部清查 按财产清查的时间 定期清查 不定期清查 二）、财产清查的分类 * 二、财产清查的方法 1．账面结存数量的确定方法 永续盘存制 实地盘存制 ●做法：收发逐笔记账并随时结出余额 ●优缺点：手续严密，但工作量大 ●适用范围：企业均应采用 ●做法：平时只记增加不记减少，期末 实地盘点结存数，倒挤本期减少数 ●优缺点：核算简单，但手续不严密 ●适用范围： 价值低的存货或鲜活商品 （一）实物资产的清查 * 2．实际结存数量的确定方法 实地盘点法 技术推算法 3、编制账存实存对比表 * （二）、货币资金的清查 1.库存现金的清查 方法： 实地盘点法 程序： 现金日记账 库存现金 现金清查报告表 调整账簿记录 有差额 * 2.银行存款的清查 方法：对账法 程序：银行存款日记账 银行对账单 　 有无记账错误 有 更正错账 无 银行存款余额调节表 未达账款 有差额 * 相关问题： 未达账项 含义及种类 银行存款余额调节表 作用及编制方法 * 未达帐项是企业和银行一方已经入账，而另一方未接到有关凭证因而还没有入账的事项. 企业银行存款日记账 银行对账单 账实核对 不相符原因：1、错账 2、未达账项 * 未达帐项是企业和银行一方已经入账，而另一方未接到有关凭证因而还没有入账的事项.它包括以下四种情况： (1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项。 (2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项等。 (3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项。 (4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项。 * 银行存款日记账 银行对账单 企业 银行 a、已收款入账 尚未收款入账 未达账项调整： c、尚未收款入账 已收款入账 b、已付款入账 尚未付款入账 d、尚未付款入账 已