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（六）会计控制 1.建立健全本单位财会管理制度； 2.加强会计机构建设，提高会计人员业务水平； 3.合理设置会计岗位，不相容岗位相互分离，强化会计人员岗位责任制； 4.规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 根据国家有关规定和单位的经济活动业 务流程，在内部管理制度中明确界定各 项经济活动所涉及的表单和票据。 按照规定填制、审核、归档、保管单据 （七）单据控制 公开与信息技术相关的控制 借助外力来共同完成 建立健全经济活动相关信息内部公开制度 充分运用现代科学技术手段加强内部控制 （八）信息内部公开 预算业务控制 2 收支业务控制 3 4 5 政府采购业务控制 资产业务控制 建设项目控制 1 第二节 业务层面内部控制 6 合同控制 1.单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离； 2.明确纳入内部控制管理收入的范围； 3.业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账； 4.单位应当建立健全票据管理制度 二、收支业务控制 收入内部 管理制度 1.应确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项； 2.单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限； 3.应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限； 4.加强支出审核控制；5.加强支付控制； 6.加强支出的核算和归档控制 二、收支业务控制 支出内部 管理制度 风险 控制措施 概念 政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购标准以上的货物、工程和服务的行为。 缺乏沟通协调 审核不严格 采购不规范 业务档案管理不善 建立、健全管理制度； 加强管理； 加强内部审核； 加强项目验收； 加强对投诉的管理； 加强记录控制。 三、政府采购业务控制 四、资产业务管理 四、资产业务管理 1.单位应当对资产实行分类管理； 2.单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用； 3.单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制； 4.单位应当加强对银行账户的管理； 5.单位应当加强对实物资产和无形资产的管理； 6.单位应当根据国家有关规定加强对对外投资的管理。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * 同样的我将从以下几方面向大家作介绍：一是系统概述，二是该系统面向社会公众的功能，三是面向各级政府部门的功能，四是使用系统时需要注意的事项，五是省网管中心提供的技术支持信息。 * * * * * * * * * * * * * * * 案例 某个体工商户2014年7月注销，实际经营期为六个月，以该六个月为1个纳税年度，收入100 000元，成本、费用及损失60 000元。投资者本人的减除费用标准为3 500元/月。 解析 则应纳税所得额为100 000－60 000－21 000＝19 000（元）， 全年应纳税额19 000×10%－750＝1 150（元） 以及财税【2014】34号文件规定的优惠政策（减半征税） 查账征收和核定征收的小型微利企业，企业所得税减按20%征收。 定率征税的小型微利企业，年度应纳税所得额低于10万元（含），10%。超过10万元，20%。 查账征收的小型微利企业，年度应纳税所得额低于10万元（含），10%。超过10万元，20%。 第三节 税收优惠政策解读 国家税务总局公告2014年第23号 扩展阅读：小型微利企业 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人， 资产总额不超过3 000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人， 资产总额不超过1 000万元。 4 1 2 3 其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度不超过9万元的，免征增值税或营业税。 增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含）的，按照文件免征增值税或营业税。 国家税务总局公告2014年第57号 案例 甲制造有限公司为增值税小规模纳税人，增值税及营业税纳税申报期限为按月申报，8月份其增值税纳税申报额为20 000元，另取得出租房产收入20 000元，对于甲制造有限公司兼营营业税应税项目的情况，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额。 解析 借：银行存款 2000 贷：主营业务收入 19417 应交税费——应交增值税 583 借：应交税费—