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第三章 税收概论 第一节 税收概述 第二节 税收制度 第三节 税制结构 第四节 现行主要税种 第一节 税收概述 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品的分配而取得财政收入的一种规范形式。对这一概念应作如下理解： 税收是政府取得财政收入的基本形式，是实施宏观调控的重要手段。 政府征税的依据是政治权力。 税收体现特定的分配关系。 政府征税的目的是满足社会公共需要。 税收必须借助法律形式来进行 税收具有强制性、无偿性、固定性的基本特征。 税收的一般特征 强制性——国家根据其社会职能，凭借政治权利，以法律形式确定征税人和纳税人的权利和义务关系。 无偿性——税款不直接返还纳税人，国家也不需对单个纳税人付出任何代价即可占有和支配一部分社会产品。 确定性——国家通过法律形式具体规定了纳税人、征税对象和征收办法等。 税收负担 税收负担指整个社会或单个纳税人（个人和法人）履行纳税义务而承受的一种经济负担，它表明国家课税对全社会产品价值的集中程度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。 从绝对额看，它是纳税人支付给国家的税款额； 从相对额看，它是纳税负担率（纳税额/计税依据） 宏观税负 宏观税收负担主要研究国家当年征收的税收总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平。通常用国内