会计论文-独立审计风险成因与防范.doc

PAGE 中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 审计风险成因与防范 作 者: 分 校： 专 业：会计学专业 年 级： 学 号： 指导教师： 答辩日期： 成 绩： 目　录 9306 一、审计风险的含义与特征 1 　 29409 （一）审计风险的含义 1 　 30153 （二）审计风险的特征 1 3851 二、审计风险的成因 2 　 21766 （一）客观原因 2 　 9921 （二）主观原因 3 31678 三、审计风险的防范措施 4 　 16045 （一）严格遵循审计工作准则 4 　 3800 （二）选择正确恰当的审计法 5 　 30558 （三）建立融洽协调的工作关系 5 　 1767 （四）要区分会计与审计责任 5 　 6624 （五)提高审计人员自身素质 5 （六）提高注册会计师素质和能力……………………………………………….5 （七）广泛采用分析性复核方法…………………………………………………5 （八）合理确定细节测试…………………………………………………………6 （九）建立职业风险基金，办理职业保险，防患于未然………………………6 （十）建立同业互查制度…………………………………………………………6 31668 参考文献： 7 PAGE 1 独立审计风险成因与防范 摘要：随着市场经济的发展，会计核算内容逐渐丰富，社会审计的范围也逐渐拓宽，审计在维护市场经济秩序方面发挥的作用越来越明显，人们对审计的关注也越来越大，期望也越来越高。但是由于市场经济的多元性，社会环境的复杂性以及社会审计自身的局限性，使审计实际发挥的作用达不到人们对它的期望，而人们对审计的作用还存在着某种误解，从而无形中加大了审计风险。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。 关键词：　审计风险 成因 防范 审计风险是审计的一个重要概念。当前，随着改革开放的深化和法制建设的加强，我国的经济环境和法治环境发生了很大的变化，但审计风险仍是在所难免。如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，正越来越受到审计全行业及全社会的关注，防范审计风险是每个审计工作者必须重视的一项工作。经济的发展推动了社会的全面进步，审计作为社会主义市场经济工作的重要组成部分，也随之不断发展完善。社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应地产生了一定的审计风险。在审计理念中，审计风险与审计与审计重要性和审计证据等概念密切相关，在审计实务中，审计风险是审计人员在制定审计计划，执行审计程序、出具审计报告等阶段必须随时加以考虑的一个重要因素。人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险。使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。本文就审计风险的成因及防范进行探讨。 一、审计风险的含义与特征 (一)审计风险的含义 　　 　　审计是对被审计单位经济活动进行审查和评价的经济监督工作。对审计风险的涵义，国际审计准则第25号《重要性和审计风险》的定义是：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》则将审计风险界定为：“审计风险是指会计报表存在重大漏报或错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。” 　　通俗地讲，审计风险就是指会计报表存在重大错报或漏报，审计组织或审计人员在审计过程中由于审计条件的限制、审计人员知识技能的不足和工作上的疏忽等因素的影响，而审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险实际上包括两部分：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为错误的会计报表，但实际上是公允的。 　　审计风险存在于审计工作的全过程，从制定审计计划到提出审计意见书、做出审计决定乃至审计复议等各个环节都存在审计风险，其主要形式有越权风险、程序风险、取证风险、判断风险、处理处罚风险以及文书制作风险等。审计风险具有客观性和潜在性的特征，它客观存在但又不易察觉，因此，为了有效地进行审计，需要对审计风险产生的原因有一个清醒地认识，注册会计师也必须接受一定的风险。 　 (二)审计风险的特征 审计风险的特征主要表现为：第一，审计风险的 客观性。现代审计的一个显著特征，就是采用 抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样