商誉减值永远不能转回20.ppt

中国上海?亚欧国际财务报告准则研讨会 2006年3月 亚欧国际财务报告准则研讨会2006年3月25-26日，上海 资产减值 阿来斯特?威尔逊 博士 英国安永会计师事务所技术和审计合伙人 欧盟委员会高级顾问 重要问题 资产何时减值？ 何时必须进行减值测试？ 何谓“可收回金额”？ 使用价值测试的步骤 披露 资产何时减值? 如果一项资产在资产负债中以一项金额列示，该金额超过通过资产在业务中使用或销售将能收回的金额，那么资产发生了减值 本质上说，这意味着资产不应按照高于其“公允价值”的金额记录 减值测试的目的何在？ 因此，减值测试的目的就在于确保任何一项固定资产的账面价值都不高于其“可收回金额” 何时必需进行减值测试？ 逐年测试 商誉 没有确定经济寿命的无形资产 尚未达到可使用状态的无形资产 只要存在减值迹象 如果存在，需要进行全面减值测试以估计资产的可收回金额 减值的引发条件——外部因素 资产的市价大幅下跌 公司经营所处的技术、市场、经济或监管环境出现重大的不利变化 对公司资产要求的回报有负面影响的利率或其他市场报酬率的提高 公司报告净资产超过其市场资本化金额 减值的引发条件——内部因素 陈旧过时或对资产有负面影响的实体损坏 对资产有负面影响的重大变化，如计划终止或重组某些经营活动 内部报告系统显示或预测特定资产或业务单位的绩效差 内部报告显示的减值证据示例 为