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金融企业准备金计提管理办法 财金 [2012]20 号 第一章 总 则 第一条 为了防范金融风险，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业 稳健经营和健康发展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。 第二条 经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内依法 设立的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、金 融资产管理公司、 村镇银行和城乡信用社等经营金融业务的企业 （以下简称金 融企业）适用本办法。 第三条 本办法所称准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失 的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。 本办法所称资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产（不包 括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判 断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的， 计入金融企业成本 的，用于弥补资产损失的准备金。 本办法所称一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法 或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后， 扣减已计提的资产减值准备， 从 净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。 动态拨备是金融企业根据宏观经济形势变化，采取的逆周期计提拨备的方 法， 即在宏观经济上行周期、 风险资产违约率相对较低时多计提拨备， 增强财 务缓冲能力；在宏观经济下行周期、风险资产违约率相对较高时少计提拨备， 并动用积累的拨备吸收资产损失的做法。 本办法所称内部模型法，是指具备条件的金融企业使用内部开发的模型对 风险资产计算确定潜在风险估计值的方法。 本办法所称标准法，是指金融企业根据金融监管部门确定的标准对风险资 产进行风险分类后， 按财政部制定的标准风险系数计算确定潜在风险估计值的 方法。 - 1 - 本办法所称不良贷款拨备覆盖率，是指金融企业计提的贷款损失准备与不 良贷款余额之比。 本办法所称贷款拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的资产减值 准备与各项贷款余额之比，也称拨贷比。 本办法所称贷款总拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的各项准 备（包括资产减值准备和一般准备）与各项贷款余额之比。 第二章 准备金的计提 第四条 金融企业承担风险和损失的资产应计提准备金，具体包括发放贷 款和垫款、 可供出售类金融资产、 持有至到期投资、 长期股权投资、 存放同业、 拆出资金、抵债资产、其他应收款项等。 对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷 款、外国买方信贷、 外国政府贷款、 日本国际协力银行不附条件贷款和外国政 府混合贷款等资产，应当计提准备金。 金融企业不承担风险的委托贷款、购买的国债等资产，不计提准备金。 第五条 金融企业应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资 产是否发生减值， 并根据谨慎性原则， 计提资产减值准备。 对发放贷款和垫款， 至少应当按季进行分析， 采取单项或组合的方式进行减值测试， 计提贷款损失 准备。 第六条 金融企业应当于每年年度终了对承担风险和损失的资产计提一般 准备。一般准备由金融企业总行 ( 总公司 ) 统一计提和管理。 金融企业应当根据自身实际情况，选择内部模型法或标准法对风险资产所 面临的风险状况定量分析， 确定潜在风险估计值。 对于潜在风险估计值高于资 产减值准备的差额，计提一般准备。当潜在风险估计值低于资产减值准备时， 可不计提一般准备。 一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的 1.5%。