民间非营利组织会计资产和负债类.pptVIP

固定资产清理 1.发生时（出售、报废、损毁） 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产/在建工程/文物文化资产 2.清理 借：固定资产清理 贷：银行存款/现金 3.取得变价收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 4.净收益（损失）处置 借：固定资产清理 贷：其他收入 借：其他费用 贷：固定资产清理 无形资产的核算 1.发生时（出售、报废、损毁） 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产/在建工程/文物文化资产 2.清理 借：固定资产清理 贷：银行存款/现金 3.取得变价收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 4.净收益（损失）处置 借：固定资产清理 贷：其他收入 借：其他费用 贷：固定资产清理 无形资产的核算 1.取得时 借：无形资产 贷：银行存款/捐赠收入 2.摊销 借：管理费用 贷：无形资产 3.出售 有收益： 亏： 借：银行存款 借：其他费用 贷：无形资产 银行存款 其他收入 贷：无形资产 受托代理资产的核算 内容 民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。 1.取得时 借：受托代理资产 贷：受托代理负责 2.转出时 借：受托代理负责 贷：受托代理资产 3.代理资产为货币资金 借：银行存款/现金/其他货币资产---受托代理资产 贷：受托代理负债 待摊费用的核算 内容 待摊费用是指民间非营利组织已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。 1.交纳时 借：待摊费用 贷：银行存款 2.摊销时 借：管理费用 贷：待摊费用 * 一、资产的内容与分类 资产的含义及特征 资产是指过去的交易或者事项形成的并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。 资产应当具有以下特征： 第一，资产是由过去的交易或事项形成的； 第二，资产是民间非营利组织拥有或控制的； 第三，预期能够给民间非营利组织带来经济利益和服务潜力。 二、资产分类 货币资产 现金的核算 提取现金、支用现金、期末清查 银行存款的核算： 存款业务、支用业务、利息收入业务、外币业务 其他货币资金的核算 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款 短期投资 短期投资，是民间非营利组织持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。 短期投资 1.取得时 借：短期投资 其他应收款 贷：银行存款/捐赠收入 2.收到利息时 借：银行存款 贷：其他应收款 3.处置时 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 投资收益 4.计提跌价准备 借：管理费用—短期投资跌价损失 贷：短期投资跌价准备 转回做相反分录 * 【例21—27】某非营利组织接受M集团公司所捐赠的股票500股，每股市值约40元。 借：短期投资——M集团股票投资　20 000 贷：捐赠收入 20 000　 * 【例21—26】某非营利组织购入债券，债券款96 000元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息5 000元。另交纳证券交易税2 880元，支付手续费300元，共计99 180元，以银行存款支付。 借：短期投资——××债券 94 180 其他应收款——××债券利息 5 000 贷：银行存款 99 180 * 【例21—28】某非营利组织收到被投资单位发放的利息 2 000元，并存入银行。 借：银行存款 2 000 贷：其他应收款　 2 000 * 【例21—29】某非营利组织收回到期的债券投资本息共计53 720元，该债券账面余额43 000元，已计提的减值准备2 500元，差额 1320元记入投资收益科目。 借：银行存款 53 720