第二编-审计基本原理-第七章审计目标.pptVIP

审计基本原理 第七章 审计目标 一、 审计的对象 二、 审计总体目标 三、管理层认定 三、管理层认定 管理层的认定具体分为以下几类： （一）与各类交易和事项相关的认定 （二）与期末账户余额相关的认定 （三）与列报和披露相关的认定 （一）与各类交易和事项相关的认定 （二）与期末账户余额相关的认定 （三）与列报相关的认定 三、管理层认定 四、具体审计目标 （一）与各类交易和事项相关的具体审计目标 （二）与期末账户余额相关的具体审计目标 （三）与列报和披露相关的具体审计目标 （四）认定和具体审计目标的关系一 举例：库存商品账户具体审计目标 综合题（2010审计）  完整性 应付职工薪酬 平均职工薪酬上调10%，则08年末应付职工薪酬余额应为5.5[5*（1+10）]左右，同时工资发放由当月最后1日推迟到次月5日，年末相当于增加了一个月的应付未付的职工薪酬，因此年末余额应远远大于资料二表中的6万元 是 （1） 财务报表项目认定 财务报表项目名称 理由 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） 事项序号  存在完整性 预付款项销售费用 由于甲公司是于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司支付追加广告费，其追加广告服务费应是在每月末计算出收入总额后再计算确定并支付，即应不存在预付的可能，其预付款项的追加广告服务费中很可能是虚构的；同时由于其将应支付的追加广告服务费列示在预付款项中，很可能导致其销售费用中没有反映该追加广告服务费 是 （3） 存在存在 商誉固定资产 商誉一般是在以商标或品牌为收购目的收购业务中形成，而该事项中被审计单位是以取得机器设备为收购目的，因此一般不应存在商誉；虽然被审计单位是以取得机器设备为收购目的，但其固定资产账面价值增加1亿元，应考虑其是否真实移交 是 （2）  计价和分摊 库存商品 有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，虽然甲公司否认该事项，但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑，B产品的变现价值可能会低于预期，因此B产品可能需要计提存货跌价准备 是 （5） 否 （4） 具体审计目标是形成证据的单位。 * * * 审计基本原理 审计目标 审计证据 审计抽样 审计过程 审计计划 审计实施 （审计测试程序） 审计对象为被审计单位一定时期内财政收支、财务收支和有关经营管理活动以及作为提供财政收支、财务收支和有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料。 被审计单位的会计资料和其他有关资料 审计对象的形式 被审计单位的财政收支、财务收支和有关经营管理活动 审计对象的实质 依据我国2006年新颁布的中国注册会计师执业准则，财务报表审计的目标注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。（并合理保证审计意见的正确性，（95％～98％） ） ：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 合法性 公允性 财务报表审计总体目标 管理层认定 （财务报表） 审计过程 （对管理层认定 的合法性公允性 发表意见） 审计报告 管理层认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 随被审计单位管理当局会计报表公布而被确认。 审计人员的职责就在于收集审计证据来确认这些认定的合理性和恰当性。 交易和事项已记录于恰当的账户 分类 交易和事项已记录于正确的会计期间 截止 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰 当记录 准确性 所有应当记录的交易和事项均已记录 完整性 记录的交易和事项已发生，且与被审计单 位有关 发生 各类认定的含义 认定 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊 调整已恰当记录 计价和分摊 所有应当记录的资产、负债和所有者权益 均已记录 完整性 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记 录的负债是被审计单位应当履行的偿还义 务 权利和义务 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 存在 各类认定的含义 认定 财务信息和其他信息已公允披露，且金 额恰当 准确性和计价 财务信息已被恰当地列报和描述，且披 露内容表述清楚 分类和可理解性 所有应当包括在财务报表中的披露均已 包括 完整性 披露的交易、事项和其他情况已发生， 且与被审计单位有关 发生及权利和 义务 各类认定的含义 认定 例如，某企业2011年12月31日的资产负债