江苏大学审计学第五章--审计目标与.ppt

第五章 审计目标与审计过程 第一节 审计目标 第二节 审计范围 第三节 财务报表循环 第四节 审计目标的实现过程 第一节 审计目标 本节的主要内容： 审计总目标 具体审计目标 一、审计总目标 （一）审计总目标的演变 第一阶段：以查错防弊为主要审计目标 第二阶段：以验证会计报表的真实公允性为主 要目标 第三阶段：查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重 （二）现阶段我国审计总目标 财务报表审计的目标是通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表意见： 评价财务报表的合法性，即财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制 评价财务报表的公允性，即财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 三、审计具体目标 会计报表认定与审计总目标→审计具体目标→审计程序→审计证据→审计工作底稿→审计意见 （一）具体目标的确定依据——管理层认定 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 （二）具体审计目标 1.针对交易和事项的具体审计目标 第二节 审计范围 审计范围的含义 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当审计程序的总和。 审计范围受限 → 审计程序受限 第三节 财务报表循环 一、审计业务的循环分块 二、各循环之间的关系 第四节 审计目标的实现过程 计划审计工作 实施风险评估程序 实施控制测试和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告 * * 1.与各类交易和事项相关的认定 发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 2.与期末账户余额相关的认定 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3.与列报相关的认定 发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 2.针对期末账户余额的具体审计目标 3.针对列报与披露的具体审计目标 账户法（项目） 循环法（业务） 销售与收款循环 员工服务与生产循环 货币资金 筹资与投资循环 采购与付款循环