课件：专题八十采购与付款循环的审计.ppt

例题2----审查应付账款明细账 ——A注册会计师在分析、审阅金叶公司应付账款明细账时，发现其中应付索亚公司明细账2012年12月贷方发生额80万元，1-11月应付索亚公司明细账合计数为180万元。 A注册会计师认为该月的应付账款记录不正常，于是便将12月明细账内每笔记录与有关凭证进行了核对，发现其中12月27日账内一笔金额为60万元的应付账款增减的记账凭证为： 借记：银行存款 600 000 贷记：应付账款——索亚公司 600 000 ——经核对，该笔记账凭证所附原始凭证为银行存款进账单回单、销售给索亚公司货物的销售发票。 ——经询问金叶公司会计和出纳人员，证明该笔记录是一项销售业务，为了转移或隐藏本年度的销售收入，采取了上述非法的账务处理。 ——一般情况下，被审计单位会在下年度（2013）将上述隐藏的销售收入予以冲回，借记“应付账款——索亚公司”，贷记“主营业务收入”等。 ——A注册会计师通过审阅金叶公司2013年已有的有关账户内容，尚未发现冲回记录。对此，A注册会计师认为应调整金叶公司2012年度会计报表中有关项目。 ——已知金叶公司为一般纳税人，增值税税率为17%。 要求：代A注册会计师做审计调整分录 （1）第二年初，应该做的账务调整 借：应付账款——索亚公司 600 000 贷：主营业务收入 498 000