课件：七审计计划重要性与审计风险.ppt

审计风险概念辨析 两种观点 狭义：不当意见论 一层：未能发现错报的可能性 二层：发现错报，未进行报告的可能性 广义：损失可能论 一层：未能发现错报的可能性 二层：发现错报，未进行报告的可能性 三层：发现错报，未进行报告而被追究 导致损失的可能性 技术因素 道德因素 （二）产生原因 （一）选择性测试方法的运用 （二）内部控制的固有局限性 （三）大多数审计证据是说服性而非结论性的。 （五）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力 （四）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断——主观与客观的不一致 二、审计风险要素及相互关系 要素： 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 审计风险 = 重大错报风险 × 检查风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 1、在审计风险模型中，重大错报风险是企业的风险，不受注册会计师的控制。 2、注册会计师只能通过实施风险评估程序来正确评估重大错报风险， 3、根据评估的两个层次（财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次）的重大错报风险分别采取应对措施。 1、检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 2、注册会计师通常无法将检查风险降低为零。原因 一是注册会计师通