税收实务 教学课件 杨则文 26835税收实务.ppt

八、城镇土地使用税的纳税申报 城镇土地使用税纳税申报表的填写 九、城镇土地使用税的缴纳 （一）纳税期限 （二）纳税义务发生时间 （三）纳税地点 第四节 土地增值税实务 一、土地增值税的含义 土地增值税是对转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物（简称房地产）产权的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 二、土地增值税的征税范围 1．转让国有土地使用权 2．转让地上建筑物及其附着物 三、土地增值税的纳税人 土地增值税的纳税人是指在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的一切单位和个人。 四、土地增值税的税率 地增值税采用四级超率累进税率。 对土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%以上部分，税率为60% 五、城镇土地使用税的减免税 1．对建设普通标准住宅的税收优惠 2．对国家征用收回的房地产的税收优惠 3．对个人转让房地产的税收优惠 六、土地增值税的计税依据 增值额＝转让房地产取得的收入总额－扣除项目金额 扣除项目金额的确定 （1）取得土地使用权所支付的金额。 （2）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本。 （3）房地产开发费用。 （4）旧房及建筑物的评估价格。 （5）与转让房地产有关的税金。 （6）对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本的金额之和，加计20%的扣除 七、土地增值税应纳税额的计算 应纳税额＝转让房地产的增值额×适用税率 转让房地产的增值率＝（转让房地产的增值额÷扣除项目金额）×100% 1．分步计算法 应纳税额＝∑（各级距的增值额×相应的税率） 第一步，计算出各级距的增值额，依次为 第一级增值额＝扣除项目金额×50% 第二级增值额＝扣除项目金额×（100%－50%） 第三级增值额＝扣除项目金额×（200%－100%） 第四级增值额＝全部应税增值额－以上各级增值额之和 第二步，以每一级的增值额乘以该级的税率，得出该级的税额，然后相加即为纳税人的应纳税额。计算公式为 应纳税额＝∑（各级距的增值额×相应的税率） 2．速算法 应纳税额＝增值额×该级税率－扣除项目金额×该级的速算扣除率 八、土地增值税的纳税申报 土地增值税项目登记表 土地增值税纳税申报表 （八）财产转让所得的计税 应纳税所得额＝财产转让收入－财产原值－合理费用 应纳税额＝应税所得额×20% （九）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得的计税 应纳税额＝收入总额×20% （十）境外已纳税额的扣除 纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或地区的法律应当缴纳并且已经缴纳的税额，允许在其应纳税额中予以扣除， 但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国个人所得税法计算的应纳税额， 即以纳税人从中国境外取得的所得，区别国家（或地区）和不同应税项目，依照我国税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额。 第三节 个人所得税的申报和缴纳 一、自行纳税申报 （一）自行申报的纳税人 （二）自行申报的地点 （三）自行申报的期限 （四）自行申报的方式 （五）纳税申报表的填写 二、代扣代缴税款申报 （一）全员全额扣缴申报的应税所得范围 （二）纳税人基本信息申报 （三）扣缴个人所得税报告表的填报 （四）支付个人收入明细表的填报 三、个人所得税的缴纳 （一）自行申报纳税 （二）代扣代缴税款 个人所得税网上自主申报 一、登录注册 二、纳税申报表编辑 第九章 资源税、耕地占用税、城镇土地使用税及土地增值税实务 第一节 资源税实务 第二节 耕地占用税实务 第三节 城镇土地使用税实务 第四节 土地增值税实务 第一节 资源税实务 资源税、耕地占用税、城镇土地使用税和土地增值税都是对开发或占有自然资源并取得级差收入征收的税收。 所谓自然资源是指人类可以直接从自然界获得并用于生产和生活的物质与能量。它主要有地面资源、地下蕴藏资源和海洋资源，如土地、阳光、空气、森林、矿藏、水源等。 一、资源税的含义和特点 资源税是对在我国领域及管辖海域开采征税范围规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，就其资源产品的销售和使用征收的一种税。资源税的主要特点有： 1．只对特定自然资源实行单一环节征收 2．兼有有偿性和强制性的特征 3．实行差别税额，从量征收 二、资源税的征税范围 1．原油 2．天然气 3．煤炭 4．其他非金属矿原矿 5．黑色金属矿原矿 6．有色金属矿原矿 7．盐 三、资源税的纳税人 凡在我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人为资源税的纳税人。