销售与收款循环审计(5).pptVIP

09年秋季会本08 第五讲 销售与收款循环审计 第五讲 销售与收款循环审计 销售与收款循环包括的主要项目： 资产类：应收账款、应收票据等 负债类：预收账款、应交税费等 损益类：主营业务收入、其他业务收入 营业税金及附加 销售费用、其他业务成本等 本讲主要内容： 一、主要业务活动、凭证及会计记录 二、销售业务的内部控制及其测试 三、销售业务的实质性测试 四、主营业务收入审计 五、应收账款审计 六、坏账准备审计 七、其他相关账户审计 八、会计差错更正的方法 一、主要业务活动、凭证及会计记录 1.顾客订货单 ◆顾客以书面、电话、口头等方式提出； ◆企业主动征订。 2.销售单 ◆ 销售部门根据顾客订货要求填写， 应连续编号， 由经办人、审批人等签名。 是内部处理顾客订货业务的凭据， 在销、产、库、财务等部门留存。 3.发运凭证 ◆ 发出货物时编制， 反映发出货物的基本事项， 向顾客开具账单的依据。 4.销售发票 ◆ 是货物销售后按结算条件约定， 向购货方开具的结算凭证。 分为增值税专用发票和普通发票。 ◆ 以收据替代发票的， 收据也应连续编号、 且样式、联次应与发票基本相同。 5.商品价目表 ◆是经授权批准的、 各种商品销售价格清单， 一般不随意向外透露。 6.贷项通知单 ◆ 是发生了销售退回