课件：六销售与收款循环审计.ppt

* 测试的主要方法： 检查会计科目表、商品分类及编码表； 检查过账标记和内部核查标记； 检查客户对账单的寄送及回函处理； 检查明细账合计数与总账余额核对的标记。 * 对实际收到的并已全部入账资金进行测试 这是对“存在或发生”和“完整性”的认定进行再认定 采用的测试方法有： 观察和检查现金折扣是否经过审批； 检查是否存在未入账的现金收入； 检查是否定期向客户寄送对账单； 检查复核标记。 * 对已经收到的资金所有权和入账金额测试 这是对“权利和义务”、“计价和分摊”认定的再认定 采用的测试方法有： 检查是否有盘点制度，检查盘点记录； 检查银行对账单； 检查银行存款余额调节表。 * 对现金收入在资产负债表上的披露测试 这是对列报的认定进行再认定 采用的测试有： 观察和审阅资产负债项目。 * 四、销售与收款循环的 实质性程序 1. 实质性程序的一般步骤 2. 主营业务收入的审计 3. 应收账款和坏账准备审计 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 实质性程序的一般步骤 确定具体项目的审计目标； 获取或编制明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； 检查其会计处理是否正确； 抽查原始凭证； 采取有关的针对性程序：分析程序、重新计算、监盘、函证