成本费用控制201107.pptVIP

第2部分 最优方法:作业预算 作业成本预算为全面预算的升级版，为有效管控成本费用之利器！ 全面预算（经营预算+财务预算+预计财务报表）中的初级版：会计版 经营预算中成本预算很关键：多数公司仍为会计版 作业=“活动” 作业三要素 -工作：相同工作的集合 -投入：资源消耗 -产出：产品或其他 作业消耗资源—资源动因 产品消耗作业—作业动因 你会如何行事？ 某企业打算把全部成本削减10%，为此要求各部门在上年实际成本的基础上，将本部门今年的成本预算削减10% 假设你是该企业某个部门—例如采购部门的经理 你的“理性”选择 玩预先高估成本预算的游戏 不灵验时就一刀切——各个成本项目一律削减10%* 案例 采购部门上年实际成本情况 工资 300,000 福利 100,000 物料 400,000 差旅 200,000 总计 1,000,000 今年预算成本需要削减10万元。采用传统预算法时，以上所有项目都可能被横切一刀——玉石俱焚。 案例(续) 用ABC编制的本年采购预算 作业类别 作业频率 单位作业消耗 成本预算 认证新供应商 10个 50,000元/个 500,000元 发出订购单 400份 1,000元/份 400,000元 发出发货单 200份 500元/份 100,000元 总 计 1,000,000元 如何判断？ 增值还是非增值？ 重要还是不重要？ 惟有以“活动”（=作业）为基础才能做出正确判断！ 不能基于会计科目 诀窍: 识别次要作业 有了以上按照作业成本信息编制的成本预算，采购部门可以相当容易地确定哪些作业类别不太重要以及哪些作业频率过多，进而决定对成本进行选择性削减。 在该案例中，假定在今年认证10个新供应商可以削减2个，那么可节省10万元成本，恰好满足削减要求。 基本预算/预测公式 下期成本预算 = 计划作业频率* 计划的单位作业消耗 实际成本与预算成本的差异可用作业频率和/或单位作业消耗两个关键变量解释和调整。 作业如何分解？ 增值/非增值 重要/不重要 作业频率 单位作业消耗 ABC预算 作业成本差异 预算作业成本 固定预算作业成本 实际作业成本 10000 8000 8000 * * * 50 50 60 = 500000 400000 480000 能力差异=100000 成本差异=80000 作业类别: 处理投诉 与传统预算比较 相同点： 以销售预算为起点 直接材料与直接人员预算完全相同 不同点： 区分FV/VC 区分成本动因 成本分类: 决策角度 管理角度 -可控与不可控 -增值与非增值 决策角度 -相关成本:受决策影响 -无关成本:不受决策影响 削减杂项费用: 操作要点 指定专人负责谈判(避免分散谈判) 适时租赁 严格遵循相关标准 率先行动(杂项费用成本削减空间和效果最明显) 第 部分 物流费用控制 日常业务链内的物