课件：余永红企业所得税法学习辅导.pptVIP

统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 “非居民企业”：就是现行外资税法中实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构场所的外国企业，以及在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的外国企业，其承担的是有限的纳税义务，即仅就来源于中国境内的收入纳税 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 实行适中偏低的税率 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 基本税率： 新税法在在讨论阶段，税率问题是最具争论性的问题之一，一些同志认为作为发展中国家27%合适；一些同志则认为有利行吸引外资，可以20%左右。新税法在充分考虑了国家财政承受能力、企业负担水平、周边国家和地区的实际税率水平以及与个人所得税率（特别是个体工商户生产经营所得税率）的衔接、税制结构优化（直接税比重，公平，个人税、社保税，企业税，超额累进，优惠、扣除限制）等综合因素基础上，把法定税率定为25%，从全世界看，是适中偏低的。据了解，世界上159个国家和地区的平均税率为28.6%，我国周边18个国家和地区的平均税率为26.7%。 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 优惠税率： 新法规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，按20%缴纳企业所得税。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（至于符合什么条件有待实施细则明确） 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 准确界定了应纳税所得额的内涵 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 新税法规定的应纳税所得额：是指“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额”，并且明确规定了“收入总额”、“不征税收入”和“免税收入”的内容；而现行的内、外资税法中均没有单独明确“不征税收入”和“免税收入”的内容。 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 新税法首创了“不征税收入”和“免税收入”的概念，并规定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。这一规定使应纳税所得额的内涵更准确，更科学，更符合税收法定主义的原则。 新税法真正实现了企业所得税税基的纯洁性，保证了国家相关产业、经济、社会政策的准确贯彻落实（现行税法，可能享受不到优惠，可能税后补亏） 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 财政拨款 各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金 对企业的各种财政补贴（包括税收返还），不属于财政拨款的范畴 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利公益组织的收入。 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 不征税收入与免税收入不同，由于从根源上和性质上，不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入。 免税收入是纳税人应税收收入的重要组成部分，只是国家在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠，如国债利息收入等。 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 统一税前扣除标准 统一企业所得税法：构建和谐社会的制度创新 遵照国际惯例，新税法按权责发生制、相关性、配比性和确定性等原则大体上对税前扣除作了分类： 一是可以据实扣除的项目。主要指纳税人每一纳税年度实际发生的与经营活动有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 二是限额扣除的项目。主要包括财务会计上可以全额扣除，但税法上必须限额扣除的项目，如广告费（相关，结转）、业务招待费、企业年金等，对此必须按税法进行纳税调整。 三是不得扣除的项目。主要是指与生产经营活动无