银行会计_存款业务的核算.pptVIP

第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 对公存款的核算 第三节 个人存款的核算 第四节 存款利息的核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的分类 1、按存款期限分 2、按存款对象分 3、按资金性质分 4、按存款产生的来源分 5、按存款币种分 二、存款业务的管理要求 1、应正确、及时地办理存款业务 2、应维护存款人的合法权益 3、不能代垫款项 三、存款账户的设置与管理 一）银行存款账户的种类 1、基本存款账户 是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要账户。存款人工资奖金的支取只能通过本账户办理。 凡符合开户条件的单位均可按规定在当地一家商业银行的一个营业机构开设一个基本存款账户。 2、一般存款账户 是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的、附属非独立核算单位开立账户。 存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 存款人不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 3、临时性存款账户 是存款人因临时（经营活动）需要，并在规定时间内使用而开立的账户。 存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 4、专用存款账户 是存款人按照法律法规的规定，对其特殊用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，如：基本建设资金、更新改造资金、改制企业的职工安置基金等 二）存款账户的管理 1.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 2.开户实行双向选择 3.单位凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理基本存款账户。 4.不能出租、出借、转让存款账户 第二节 对公存款的核算 一、单位活期存款业务 一）基本存款账户的开立 开户申请书（一式两联）、核发《开户许可证》申请书及有关注明文件（《企业法人执照》核《营业执照》正本、税务登记证、公司成立的批准文件） 记账员（审核、确定会计科目核账号、签署意见） 会计主管 续 会计主管（审核、盖章） 记账员（盖业务章） 单位 人民银行（办理开户许可证） 单位（填写存款印鉴卡两份、申请书、许可证及副本各一份） 记账员（审核、加盖名章） 会计主管（登记科目、账号、申请书和许可证副本留存、印鉴卡留存一份，另一份交记账员） 记账员（办理开户） 二）基本存款账户的撤销 单位（销户申请书、开户许可证） 会计主管（审核、在原申请书上批注“清户，并附一份销户申请书，另一份销户申请书和印鉴卡送记账员） 记账员（在开户许可证副本和核发《开户许可证》批注”撤销账户“，交人民银行） 人民银行（核对余额，结清利息） 三）现金存入 支票户和存折户，程序相同，分录相同，只是凭证不同。 其存入、支取程序如下（以支票户为例） 借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款-××单位 ××银行 进账单 四）现金支取 借：吸收存款－活期存款－×单位 贷：库存现金 开出现金支票 二、单位定期存款 规定 1、1万元起存，多存不限 。 2、存入时由活期存款转出。 3、存期：3个月、半年、1年档次。 4、本金一次存入，到期一次支取本息。 5、定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。 6、允许部分提前支取一次。 一）存入定期存款 1、单位：转账支票交开户银行 。 2、银行：支票作转账借方传票，填制一式三联“单位定期存款单”，以第一联代定期存款转账贷方传票： 借：吸收存款－活期存款―×单位户 贷：吸收存款－定期存款―×单位户 付出：重要空白凭证-单位定期存款证实书 二）支取定期存款 1、卡片账与原存单核对 2、计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结清”戳记；以存单代定期存款转账借方传票，卡片账作附件；编制三联特种转账传票。 预提利息： 借：利息支出 贷：应付利息 到期支取本息： 借：吸收存款－定期存款―××单位户 借：应付利息 贷：吸收存款－活期存款―××单位户 第三节 个人存款业务 一、活期储蓄存款业务的核算 一）开户、续存 借：库存现金 贷：吸收存款－活期储蓄存款－×× 二）支取、销户 支取：借：吸收存款－活期储蓄存款－×× 贷：库存现金 销户：借：吸收存款－活期储蓄存款－×× 利息支出－活期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金 收取利息税：借：库存现金 贷：应交税费-代扣利息税 二、定期储蓄存款的核算 开户、存入 借：库存现金 贷：吸收存款-定期储蓄存款-** 到期支取