财务会计利润与分配 (2).pptVIP

某高科技股份有限公司（以下简称“公司”）二○○四年度股东大会于2005年5月15日召开，会议由董事会召集、董事长主持，并聘请北京某律师事务所律师对大会进行见证，会议的召开符合《公司法》和《公司章程》的有关规定，会议合法有效。 会议审议通过《公司2004年度利润分配预案》。 经某会计师事务所有限公司审计，公司2004年度母公司实现净利润19,472,446.42元，按10%提取法定公积金1,947,244.64元，5%提取法定公益金973,622.32元，加年初未分配利润46,214,369.84元， 减公司在2004年度支付的2003年度现金股15,425,000.00元，可供股东分配的利润为47,340,949.30元(每10股未分配利润5.1626元)。公司以截止2004年12月31日的总股本9170万股为基数，向全体股东按每10股派发现金股利3元（含税），共计27,510,000.00元，剩余的未分配利润19,830,949.3元滚存到以后年度；公司本年度不进行公积金转增股本。 资料来源：中安网 财经证券 深市上市公司公告 讨论题： 1、上述公司2004年度利润分配预案是否合法？ 2、公司利润分配的程序和内容有哪些？ 通过本章的学习，了解利润的构成和利润分配的内容，明确暂时性差异的内容，熟练掌握利润总额的计算，暂时性差异核算方法，重点掌握利润形成和分配的账务处理，所得税核算的账务处理。 1、利润总额的构成内容 2、利润的计算与结转 3、税前会计利润和应纳税所得额 4、暂时性差异的具体内容 5、所得税费用的确认和计量 6、所得税费用的会计处理方法 7、利润分配的内容 8、利润分配的会计处理 第一节、利润的形成 一、利润构成 （一）利润总额 利润总额=营业利润+直接计入当期利润的利得（营业外收入）－直接计入当期利润的损失（营业外支出） 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 其中：营业收入包括企业的主营业务收入和其他业务收入，营业成本包括企业的主营业务成本和其他业务支出。 （二）净利润 净利润是企业利润总额减去所得税费用后的余额，即企业的税后利润。用公式表示如下： 净利润=利润总额-所得税费用 所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。 二、利润的计算与结转 （一）账户设置 （二）账务处理 1.结转收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 贷：本年利润 结转费用支出时： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 第二节、企业所得税 一、与企业所得税相关的几个概念 （一）会计利润与应税利润 会计利润，又称税前会计利润或会计收益，是指一定时期内，按照符合会计准则的方法确认、计量的总收益或总亏损，一般地说，会计利润就是财务报告中的税前利润总额。 应税利润，又称应纳税所得额或应税收益，是指按照税法或相关法律规定的会计方法确认、计量的一定时期的收益，是确定应纳所得税额的基本依据。 （二）计税基础与暂时性差异 1、计税基础。 计税基础是一项资产或负债据以计税的基础，是指计税时归属于该项资产或负债的金额，即按照税法的规定一项资产或负债的金额。企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 （1）资产的计税基础 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 （2）负债的计税基础 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 2、暂时性差异及其分类 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （三）递延所得税负债与递延所得税资产 1、递延所得税负债。递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额。 2、递延所得税资产。递延所得税资产是指根据以下各项计算的未来期间可收回的所得税金额： （1）可抵扣暂时性差异 （2）未利用的可抵扣亏损结转后期 （3）未利用的税款递减结转后期。 3、递延所得税