第二章 金融资产.pptVIP

取得交易性金融资产 10000 6 0.5 500 借：交易性金融资产-成本 55000 应收利息（或应收股利）5000 投资收益（交易费用）500 贷：银行存款60500 持有期间收到的现金股利或利息，一般情况下作为投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 当收到的现金股利或利息是实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未支付的现金股利或利息时 借：银行存款 贷：应收利息（或应收股利） 处置交易性金融资产 借：银行存款 （投资收益） 贷：交易性金融资产 （投资收益） 取得交易性金融资产 时，已宣告但尚未发 放的利息或股利 收到的股票股利不作账务处理，但应在备查簿 中登记，以反映所增加的股份数，并调减每股成本。 会计处理 会计处理 取得投资： 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用）注意归纳 应收利息（股利） 贷：银行存款（支付的全部款项） 分期付息到期还本的债券或分期支付股利的股票： 借：应收股利（利息） 贷：投资收益 思考：一次性还本付息情况，该如何处理？（不做处理） 期末计价： 借/贷：交易性金融资产——公允价值变动 贷/借：公允价值变动损益 处置： 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产 同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。 借\贷：投资收益 贷\借：公允价值变动损益 以上两分录可以合并。 案例 2007年3月1日，甬江公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，甬江公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 550万元， 另支付交易费用10万元。　　2007年3月15日，甬江公司收到该现金股利50万元。　　2007年6月30日，该股票的市价为1 520万元。　　2007年9月15日，甬江公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1 600万元.　　要求：根据上述资料进行相关的会计处理。 （1）2007年3月1日，购入时： 借：交易性金融资产—成本1 5 000 000　应收股利　　　　　　 500 000　投资收益　　　　　　 100 000　贷：银行存款　　　　　15 600 000 （2）2007年3月15日，收到现金股利： 借：银行存款　　　　　　500 000贷：应收股利　　　　　　500 000 （3）2007年6月30日，公允价值变动损益 借：交易性金融资产—公允价值变动　200 000贷：公允价值变动损益　　 200 000 （4）2007年9月15日，出售该股票时： 借：银行存款　　　　　16 000 000 贷：交易性金融资产—成本 15 000 000　　　　　　　—公允价值变动　200 000 投资收益　　 　800 000 同时， 借：公允价值变动损益　　200 000贷：投资收益　　　　　　 　200 000 应收票据贴现的计算 面值 100000，7.1 出票，6个月，贴现日 9.1，贴现率 12%， （2）贴现利息：指贴现日至到期日的利息。 100000×12%×4/12=4000 （3）贴现净额：指票据贴现所获取的现款。 =票据到期值- 贴现利息 西方会计：票据贴现核算简介 或有负债 反映 增设： 应收票据贴现 二、 应收账款 （一）应收账款核算范围 价款、应收增值税、代垫费用 （二）应收账款计价 5% 商业折扣： 3/10、2/20、n/30 现金折扣： 现金折扣的账务处理 总价法 净价法 调整 “财务费用” 客户享受 现金折扣 客户未享受 现金折扣 例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税(销项) 1700 货款在10天内受到，有现金折扣 借：银行存款 11466 11500 财务费用 234 200 贷：应收账款 11700 11700 货款在最后期限支付 借：银行存款 11700 贷：应收账款 11