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2012年企业所得税汇算清缴 园区地税所 二○一三年一月 第一部分 2012年企业所得税政策一览表 明确税收业务政策 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）☆ 关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第18号）☆ 关于企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第27号）☆ 调整税收业务政策 企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局公告2012年第40号) ☆ 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（国家税务总局公告2012年第57号）☆ 广告费和业务宣传费支出税前扣除政策（财税[2012]48号） ☆ 税收优惠政策 关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2012年第12号） 关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第14号） ☆ 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税[2012]27号）☆ 关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知（京财税[2012]160号） 接受公益性捐赠的社会团体名单 关于公布2011年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税[2012]26号） ☆ 关于公布北京市2011年度获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（京财税[2012]840号） ☆ 延续执行金融企业准备金税前扣除政策 关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税[2012]5号） 关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税[2012]11号） 关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税[2012]25号） 关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税[2012]45号） 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号） 主要明确了企业雇佣季节工等费用扣除问题、融资费用、手续费及佣金支出税前扣除问题、筹办期业务招待费等费用税前扣除问题、以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题、不征税收入管理问题以及税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题。 企业支付给季节工、临时工等相关费用如何扣除？ 企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，属于企业任职或者受雇员工范畴，应区分工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 注释： 1、季节工、临时工基本沿用以前的执行口径； 2、实习生以前未作过明确； 3、返聘人员：总局以前的解释，根据劳动合同法的相关规定，离退休人员再次被聘用，不能与用人单位订立劳动合同，因此返聘已退休人员的费用不能作为工资、薪金支出在税前列支，而应作为劳务报酬凭合法有效的票据在税前列支。 4、接受外部劳务派遣用工：按照《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，要同时满足五个条件才能作为工资薪金支出，其中第四款企业对受雇的工作人员应依法履行代扣代缴个人所得税义务，而劳务派遣接收企业支付劳务派遣人员薪酬给劳务派遣公司，对劳务派遣人员没有个人所得税的代扣代缴义务，相应产生的工资费用不能作为工资薪金项目在税前扣除，也不能作为计算三项经费税前扣除数的基数。 企业筹办期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费如何在税前扣除？ 企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费 。在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 注释：税法以前只对正常生产经营活动期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费进行了规定，对筹备期间未作明确，通常的处理方法：企业在筹建期未取得收入的，所发生的广告和业务宣传费应归集，待企业生产经营后，按规定扣除。业务招待费则不能在企业所得税税前扣除。 企业以前年度发生的应扣未扣支出如何进行税务处理？ 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 注释：原财税字［1996］79号、国税发［1997］191号 规定，在汇算清缴申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目视同放弃，不能进行补扣。随着《企业资产损失税前扣除管理办法》（税务总局公告[2011]25号）的出台，该公告第六条规定，企业以