营业税最新政策解析.pptVIP

一、纳税人 条例第一条：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 营业税的纳税人：是指依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。 单位，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 特殊：1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。2. 依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。 3.承包、承租、挂靠方式经营的营业税纳税人 4.铁路运输业营业税的纳税人 5.扩大了金融业的纳税人 分支机构与内设机构的纳税人 细则第十条 除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 不存在独立核算的内设机构的纳税问题 税务登记规定：办理了营业执照就要办税务登记。 承包、承租、挂靠方式经营的纳税人 细则第十一条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 原规定：企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。 铁路运输业的纳税人 细则第十二条中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构 1.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 2.中央地方合资铁路运营业务纳税人为合资经营管理机构 3.地方铁路运营业务纳税人为铁路总管理机构 4.中央兴建铁路临时运营业务纳税人为基建临管线管理机构。 企业专用铁路运营业务纳税人是企业或企业的运输部 铁路专用线运营业务纳税人，为企业或其他经营管理单位。 金融业的纳税人范围扩大 细则第十八条 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。 原细则第三条 外汇、有价证券、期货买卖业务，是指金融机构(包括银行和非银行金融机构)从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。非金融机构和个人买卖外汇,有价证券或期货,不征收营业税。 二、扣缴义务人 条例第十一条 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。 旧条例第十一条 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。　　 建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 财政部规定的其他扣缴义务人。 扣缴义务人，是指负有代扣代缴他人应纳税款义务的单位或个人。 扣缴义务人与委代征单位是两个不同的法律概念，不能将两者混为一谈。 注意理解代理人与受让者的关系： 1.境外机构〈或境外个人〉未在境内设立机构或虽设立机构但其未参与提供应税行为，是代理者或受让者作为扣缴义务人的前提条件。2.只有当境外机构〈或境外个人〉通过代理者与境内受让者结算价款的，代理者才能作为扣缴义务人，否则仍由境内受让者为扣缴义务人。 区分营业税和增值税的纳税人 一般混合销售 特殊混合销售 细则第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 例：铝合金厂生产铝合金门窗，又负责安装。合同总金额600万元。铝合金门窗成本400万元。 考虑：企业愿意增值税收入多还是营业税收入多？按成本价确认增值税收入可以吗？ 利润分割法，按常规利润分，再有剩余利润（超额利润）再分割。没有可比公允价，按先易后难