财务预算的编制原则.PPT

一、财务预算概述 二、财务预算的编制方法 三、现金预算与预计财务报表的编制 内 容 提 要 教学目的： 通过本章教学，使学生了解财务预算的基本概念、作用和编制原则，掌握各种编制方法，特别是现金预算和预计财务报表的编制方法。 教学要求： 通过本章教学，使学生达到下列要求：了解财务预算的含义及分类、认识财务预算的必要性和局限性。了解销售预算、生产预算、制造费用预算的编制原理；掌握财务预算的主要编制方法，现金预算的编制程序、预计财务报表的编制程序。 熟悉预计财务报表的编制方法。 第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念 预算是关于企业未来一定预算期内，全部经济活动各项目标的行动计划相应措施的预期数值说明，其实质是一套以货币及其他数量形式反映的预计财务报表和其他附表，主要用来规划预算期内企业的全部经济活动及其成果。 二、财务预算的作用 ⑴ 各部门工作奋斗的目标。 ⑵ 各部门工作协调的工具。 ⑶ 各部门工作控制的标准。 ⑷ 各部门工作考核的依据。 财务预算的内容 财务预算以对市场需求的研究和预测作为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各个方面，以此为基础,最终编制出的财务预算。 A.业务预算 B.财务预算 C.专门决策预算 财务预算的编制程序 ⑴ 高领导机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标； 　 ⑵ 最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠，较为符合实际 ⑶ 各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算； ⑷ 预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算； ⑸ 预算经行政首长批准、审议机构通过，或者被驳回修改； ⑹ 主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改； ⑺ 批准后的预算下达给各部门执行。 2.财务预算的编制原则： ⑴ 以明确的经营目标为前提； ⑵ 要做到全面性和完整性； ⑶ 依靠群众，上下结合； ⑷ 积极可靠，留有余地。 全面预算的具体编制步骤： 1.销售预算； 2.生产预算；3.直接材料预算：直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算； 4.销售、管理和财务费用预算； 5.资本支出预算（和其他现金收支预算）； 6.现金预算； 7.预计财务报表：预计损益表；预计资产负债表；（预计财务状况变动表）。 第二节 财务预算的编制方法 1.固定和弹性预算： 弹性预算亦称为变动预算，是根据计划期间可能发生的多种业务量，分别确定与各种业务量水平相适应的费用预算数额，从而形成适用于不同生产经营活动水平的一种费用预算。它特别适用于业务量经常变动的企业。 弹性预算常用于编制成本预算与利润预算；其编制基础是多种业务量水平；是相对于固定预算而言的。 编制弹性预算，首先要确定在计划期内业务量的可能变动范围，一般企业取为正常生产能力的70%至110%之间，间隔取为5%或10%。其次，将计划期内的费用部分划分为变动费用部分和固定费用部分。然后，编制成本弹性预算或费用弹性预算。 2.零基预算 零基预算是指在编制预算时，对于所有的预算项目均以零为起点，不考虑以往的实际情况，而完全根据未来一定期间生产经营活动的需要和每项业务的轻重缓急，从根本上来研究、分析每项预算有否支出的必要和支出数额大小的一种预算编制的方法。 是由美国Peter Pyhrr于20世纪60年代提出的。它是相对于常规的增量预算或减量预算而言的。 零基预算的编制方法，大致上可以分为以下三步； 1.提出预算目标； 2.开展成本 —效益分析； 3.分配资源，落实预算 零基预算法的优点： （1）不仅能压缩经费开支，而且能切实做到把有限的经费用在最需要的地方； （2）不受过去老框框的制约，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，促进各级预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高经济效益。 其缺点是，由于一切支出均以零为起点进行分析、研究，因而编制预算的工作量较大，其所花费的时间和代价远较不太精确的预算过程为高，所以有时甚至得不偿失。 有的企业每隔若干年进行一次零基预算，以后几年内略作适当调整，这样既简化了预算编制的工作量，又能适当控制费用 3.滚动预算 滚动预算又称连续预算，或永续预算，是相对于定期预算而言的；其主要特点是预算期随着时间