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任务四、编制现金流量表 一、意义 二、分类 三、编制 一、编制现金流量表的意义 1、定义：反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出的报表。 2、意义： （1）、说明企业一定期间内现金流入和流出的原因； （2）、说明企业的现金偿债能力和支付股利的能力； （3）、分析企业未来获取现金的能力； （4）、分析企业投资活动和理财活动中经营成果和财务状况的影响； （5）、提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。 二、现金流量的分类 1、经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2、投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 三、现金流量表的编制 1、现金流量表的编制方法 企业应当采用直线法列示经营活动产生的现金流量。 直线法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 采用直线法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 采用直线法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。 2、现金流量表主要项目说明 （1）、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 （2）、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金，支付的其他与投资活动有关的现金 （3）、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿还利息支付的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金 P17、例4-1 P15、任务分析 调整分录： 1.借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金89000 应收账款 36000 贷：营业收入 125000 2.借：营业成本 30000 贷：应付账款 5000 经营活动现金流量——购买商品提供劳务 25000 借：营业成本 35000 贷：经营活动现金流量——工资 35000 3.借：管理费用 20000 贷：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 20000 4.借：所得税费用 6000 贷：经营活动现金流量——支付的各项税费 6000 5.借：筹资活动现金流量——吸收投资收到的现金 60000 贷：股本 60000 6.借：利润分配 3400 贷：盈余公积 3400 7.借：利润分配 14000 贷：筹资活动现金流量——分配股利支付的现金14000 8.借：净利润 34000 贷：利润分配 34000 9.借：货币资金