第四章制造业第二节供应过程业务核算.pptVIP

第四章 制造业主要经济业务核算 永登县职业中等专业学校 赵 海 书山有路勤为径， 学海无涯“乐”作舟 第二节 供应过程业务核算 材料采购是制造企业供应过程的主要经济业务 一、供应过程业务的核算内容 1、核算材料采购成本； 2、核算与供应单位材料货款的结算。 （一）材料采购成本的内容 包括货款和采购费用 1、（买价）材料货款（发票上注明的价款，增值税不计入成本*） 2、材料运费 3、装卸费 4、保险费 5、包装费 6、运输途中合理损耗 7、入库前的整理挑选费用 （2-7均为采购费用） （二）材料采购成本的计算 1）费用能区分确定 则: 采购成本=买价+该材料应负担的采购费用 2）费用不能明确区分 采购费用分配率=共同发生的费用÷分配标准之和 如买一车水果 香蕉1000公斤 水蜜桃2000公斤 运费1000元。 则 费用分配率=1000÷3000=0.33元/公斤 二、供应过程业务核算的账户设置 1、“在途物资”帐户 2、“原材料”帐户 3、“应付帐款”帐户 4、“应付票据”帐户 5、“预付账款”帐户 6、“应交税费”帐户 1、在途物资（购入未到达、未验收入库） 原材料是指企业库存的各种材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。 原材料-保管地点、类别、品种、规格 已验收入 生产经营领用的材料成本 库的材料成本 期末库存材料的成本 3、应付账款：负债类，用以反映和监督企业因采购材料应付给供应单位的款项。按业务发生的供应单位设置明细账。 4、应付票据：负债类，核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票，按承兑人不同有商业承兑汇票和银行承兑汇票。应设“应付票据备查簿”。登记票据的种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期和金额等资料 5、预付账款：资产类，用以核算企业根据购销合同提前支付给供应单位的款项。按业务发生的对方单位设置明细账。  6、应交税费账户 核算内容：核算企业应交纳的各种税费。 性质：负债类 结构： 该账户按税种设置明细账，进行明细分类核算P 供应过程的主要经济业务核算举例 * * 在途物资——按供应单位 —— 品种设明细 购入材料的 已验收入库 实际采购成本 材料的实际采购成本 余额：在途材料 的实际采购成本 应付账款—供应单位 实际归还供应单位款项 因购买材料、商品应付供应单位款项 期末企业尚未支付的应付款项余额 应付票据-供应单位 本期偿付的应付票据款 本期增加的应付票据款 余额：期末持有的尚末偿付的应付票据款 预付账款-供应单位 1、预付货款 2、补付少付货款 1、收到所购货物时支付的金额 2、退回多付的款项 余额：期末实际预付而尚末结算的款项 借 贷 借方 贷方 应交税费（新）-按税种 实际交纳的各种税金 应交纳的各种税金 余额：多交的税金或尚未抵扣的税费 余额：未交的税款 向华商公司购入 A材料2 000公斤， 每公斤单价5元， 价款共计10 000元， 增值税进项税额为1 700 价款已由银行存款支付， 材料尚未运到企业。 分录 借：在途物资─华商公司 10 000 应交税费—应交增值税 1 700 （进项税额） 贷：银行存款 11 700 上项A材料运达企业， 验收入库。同时， 采购部门交来该批 材料的运输费单据 计500元，当即 以现金付给。 借：原材料─A材料 10 500 贷：在途物资─华商公司　　10 000 　　　　　 库存现金 500 向津京公司购入 B材料500公斤， 价款5 000元。 增值税进项税额为850元 价款及对方代垫运输 费400元均未支付， 材料已验收入库。 向津京公司购入 B材料500公斤，价 款5 000元。增值税 进项税额为850元 价款及对方代垫运 输费400元均未支付， 材料已验收入库。 分录如下： 借：原材料─B材料 5 400 应交税费—应交增值税