2008新企业所得税政策.pptVIP

*;*;*;（一）新《企业所得税法》及实施条例的主要内容 ;一、新企业所得税法及其??施条例的制定背景 ;二、新企业所得税法及其实施条例与原税法相比的重大变化 ;三、新企业所得税法及其实施条例的主要内容 ;两个方面的过渡政策 一是对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。 二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。同时，国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠政策。 ;明确了重要概念、重大政策以及征管问题 一是明确了界定新企业所得税法的若干重要概念，如实际管理机构、公益性捐赠、非营利组织、不征税收入、免税收入等； 二是进一步明确了企业所得税重大政策，具体包括：收入、扣除的具体范围和标准，资产的税务处理，境外所得税抵免的具体办法，优惠政策的具体项目范围、优惠方式和优惠管理办法等； 三是进一步规范了企业所得税征收管理的程序性要求，具体包括特别纳税调整中的关联交易调整、预约定价、受控外国公司、资本弱化等措施的范围、标准和具体办法，纳税地点，预缴税和汇算清缴方法，纳税申报期限，货币折算等。 ;四、新企业所得税制度体系建设的总体设想 ;五、纳税人范围的确定 ;六、纳税人和纳税义务的确定 ;七、应纳税所得额计算的基本原则 ;八、确认货币性收入和非货币性收入的原则 ;九、对于持续时间跨越纳税年度的收入的确认 ;十、不征税收入的具体确认 ;十一、税前扣除的一般框架 ;十二、税前扣除的相关性和合理性原则 ;十三、工资薪金支出的税前扣除 ;十四、职工福利费的税前扣除 ;十五、业务招待费的税前扣除 ;十六、广告费和业务宣传费的税前扣除 ;十七、公益性捐赠的税前扣除 ;十八、资产税务处理的原则 ;十九、境外所得的税收抵免 ;二十、优惠政策的具体范围和方法 ;六是借鉴国际通行做法，按照便于税收征管的原则，规定了小型微利企业的标准：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 七是明确了安置残疾人员的企业支付给残疾职工的工资加计扣除100%。 ;八是明确了促进技术创新和科技进步的五个方面的优惠： 第一，企业从事符合条件的技术转让所得可以免征、减半征收企业所得税。 第二，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 第三，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时再加计扣除50％。 第四，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额； 第五，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 ;二十一、农林牧渔项目减税或免税规定 ;二十二、高新技术企业执行15％优惠税率的规定 ;二十三、非营利组织收入的征免税 ;二十四、居民企业之间的股息红利收入 ;二十五、享受税率20％税收优惠的小型微利企业的具体标准 ;二十六、公共基础设施的优惠 ;二十七、汇出境外利润的预提税 ;二十八、对股息、红利和利息、租金、特许权使用费征收预提税 ;　二十九、指定非居民企业应纳税款的代扣代缴义务人 ;三十、规定特别纳税调整的意义 ;三十一、特别纳税调整的主要内容 ;三十二、独立交易原则的判断 ;三十三、关联方的界定 ;三十四、对不符合独立交易原则的合理调整方法 ;三十五、成本分摊协议 ;三十六、反避税核定方法 ;三十七、受控外国企业反避税规则 ;三十八、资本弱化条款 ;三十九、一般反避税条款 ;四十、特别纳税调整的加收利息 ;四十一、对原税收优惠实行过渡性措施 ;四十二、解决跨地区汇总纳税后地区间税源转移问题 ;（二）2008新企业所得税变化及会计核算的应对 ;1、税法与会计关于收入的比较;2、税法与会计准则、制度关于收入确认的主要差别： （１）合同明确规定销售商品需要延期收款的 （包括分期收款销售）； （２）会计上不能采用完成百分比法核算的长期合同（建造合同和长期劳务合同）； （３）利息、租金； （４）长期股权投资 （５）按公允价值计价的金融工具和投资性房地产 ;（１）合同明确规定延期付款的： 例：甲公司销售大型设备一套，协议约定采用分期收 款方式，从销售当年末分5年分期收取，每年2000 万，合计1亿。不考虑增值税。 其他资料：假定购货方如果在销售成立日就一次支付货款只须支付8000万元。 分析：公允