纳税会计实务讲义(申飞虎).pptVIP

主讲人：申飞虎 ;姓名：申飞虎 手机邮箱： china_sfh@163.com;教师介绍;企业会计准则、小企业会计准则、税法 ——导向和规范;;;小企业会计准则的执行特点： 资产减值准备 例：应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 ;盘盈、盘亏 1、小企业会计准则： 2、企业会计准则 ;营业税金及附加 1、小企业会计准则： 小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，计入“营业税金及附加”。 2、企业会计准则： 企业应交的土地使用税、房产税、印花税、车船税、矿产资源补偿费，计入“管理费用”。 注：耕地占用税、契税、车辆购置税的处理 ;所得税费用 小企业会计准则： 应付税款法，不需要确认递延所得税费用 企业会计准则： 资产负债表债务法，需确认递延所得税费用 ;收入确认条件 1、小企业会计准则收入确认条件： 通常确认标准：小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。 2、企业会计准则收入确认条件： （1）商品所有权的主要风险和报酬已转移给购货方。 （2）企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已销售的商品进行有效的控制。 （3）相关经济利益很可能流入企业。 （4）收入的金额能够可靠的计量。 （5）与收入有关的成本能够可靠的计量。 ;新增科目：递延收益 例：某营改增试点企业（一般纳税人）2013年4月份初次购买增值税税控系统专用设备，支付价款18000元（含税）。请对该企业上述行为进行账务处理。 ;小企业会计准则与会计准则的关系： 执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。 已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。 执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。;小企业会计准则的适用范围： 适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 下列三类小企业除外： 股票或债券在市场上公开交易的小企业。 金融机构或其他具有金融性质的小企业。 企业集团内的母公司和子公司。;小企业的界定 工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部等四部门《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号） 注意：微型、小型企业与小型微利企业的区别;;两者差异带来的涉税风险 口径 税法文件的实施日期 营改增 税负率 证据;我国当期主要税种涉及的会计科目 ;注意：企业的印花税、耕地占用税和车辆购置税等会计核算;具体税种的会计核算及涉税风险 增值税 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”三个明细科目。 ;（一）“应交增值税”明细科目 ;1、销项税额 （1）不同结算方式下的账务处理 ;例：某企业采取直接收款方式销售一笔货物，专用发票列明价款10000元，税款1700元，款项已收到。;例：某企业上月销售产品200件，不含税单价540元，总成本80,000元，合同规定货款在本月10 日、20日、30日平均分期支付，10日收到第一期款项，25日收到第二期款项，28日收到第三期款项。;例： 7月10日收到预付部分货款30000元，8月1日发出货物，价款40000元，税款6800元，该批货物成本30000元，余款于8月5日付清。 ;例： 某商场为一般纳税人，最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。其方案是购物满1 000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1 000元的商品，其购进价为750元。）;注意：增值税与企业所得税的确认差异;折扣的会计与税法处理（准则60） 商业折扣（准则、增值税、企业所得税） 现金折扣（准则、增值税、企业所得税） 混合销售的会计与税法处理（准则64） 销售＋安装 销售＋咨询（营改增 37 35）;“买一增一”的会计与税法处理 解决方法——捆绑销售;收入 小企业会计准则对收入的确认（准则58） 增值税对收入的确认（实施细则38） 企业所得税收入的确认 ;问题：提前开具发票，是否确认收入？ 延迟开具发票，是否确认收入？;（2）涉