会计制度设计 第三次课.pptVIP

（二）按经济业务性质确定会计科目名称 1．筹资业务 库存现金 银行存款：按存款账户分明细核算 实收资本：按投资人进行明细核算 长期借款：按贷款单位分笔次明细核算，进一步细分本金和利息明细项目 2．开办筹建业务 长期待摊费用：商场装修费用分楼层核算，特色快餐城装修单独核算 管理费用－开办费：商场和特色快餐城分别核算 应付账款：按客户进行明细核算 3．长期资产购置业务 固定资产：按大类及名称进行明细核算 累计折旧 固定资产减值准备：按大类及名称进行明细核算 无形资产：主要是商场现代化所需要的管理软件，按软件名称进行明细核算 累计摊销 无形资产减值准备：按无形资产名称进行明细核算 4．商品及物资采购业务 在途物资：按大类进行明细核算 库存商品：按大类核算 商品进销差价：按大类核算 原材料：按品种进行明细核算 存货跌价准备：按类别进行明细核算 应付账款：按客户进行明细核算 应交税费：按税费品种进行明细核算 5．商品销售业务 主营业务收入（商品销售收入）：分文化用品、家用电器和日用百货三类进行分类核算；各具体商品的销售情况可通过商场管理软件来实现，会计系统不进行详细的核算。 主营业务成本（商品销售成本）分文化用品、家用电器和日用百货三类进行分类核算。 应交税费：按税费品种进行明细核算。 营业税金及附加 6．餐饮服务业务 主营业务收入：下设餐饮服务收入二级科目，往下按特色小吃的品种设置明细科目 主营业务成本：下设餐饮服务成本二级科目，往下按特色小吃的品种设置明细科目 应交税费：按税费品种进行明细核算 营业税金及附加 7．分配业务 应交税费：按税费品种进行明细核算 应付职工薪酬：按薪酬类别进行明细核算 应付利润： 本年利润： 利润分配：按分配项目进行明细核算 8．往来结算业务 外部单位：设应收账款、应付账款、预收账款、预付账款科目，按客户单位进行明细核算。 内部部门和个人借款类：在其他应收款科目下设部门及个人借款子目，子目下再按经办人进行细目核算。 其他事项：其他应付款或其他应收款，按应收或应付对象进行明细核算。 坏账准备：不分明细，但应设置核销坏账备查簿。 9．商品销售与餐饮服务共同业务 周转材料：低值易耗品按大类分明细进行核算 销售费用：按项目核算 管理费用：按项目核算 财务费用：按项目核算 （三）对会计科目进行重分类 编号之前先对按经济业务类别确定的会计科目，按会计要素重分类： 1．资产类会计科目 2．负债类会计科目 3．共同类会计科目 4．所有者权益类会计科目 5．成本类会计科目 6．损益类会计科目 （四）编写会计科目使用说明 第一部分 会计科目总说明 第二部分 会计科目表 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 主要经济业务会计分录举例 第一部分 会计科目总说明 1.本会计科目是应明珠有限责任公司的委托，根据其提供的资料设计的，适用于明珠有限责任公司的现有业务。 2.本会计科目采用4位数编号法，第一位代表大类号， 第二位是科目子类码，第三、四位是一级科目码。在使用时，可同时填写科目编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科目编号而不填写科目名称。 3.有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，公司可根据需要自行设计。 4.今后业务范围扩大时，可增设一些科目，如开展对外投资时，可增设交易性金融资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资收益科目；还可以增设“应收票据”和“应付票据”科目，以适应商业汇票的核算需要。 第二部分 会计科目表 序号 编号 科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 100201 银行存款－工商银行 100202 …… 3 1122 应收账款 112201 应收账款－XXX单位 112202 …… 4 1123 预付账款 序号 编号 科目名称 112301 预付账款－XXX公司 112302 …… 5 1221 其他应收款 122101 其他应收款－个人借款其他应收款－个人借款－张三…… 122102 …… 6 1231 坏账准备 7 1402 在途物资 明珠有限责任公司会计科目表 明珠有限责任公司会计科目表 序号 编号 科目名称 7 140201 在途物资－xx材料 140202 …… 8 1403 原材料 140301 原材料－xx材料 140302 …… 9 1405 库存商品 140501 库存商品－xx大类 140502 …… 明珠有限责任公司会计科目表 序号 编号 科目名称 10 1407 商品进销差价 140701 商品进销差价－xx大类 140702 …… 11 1411 周转材料 141101 周转材料－xx大类周转材料－xx大类－xx名称 141202 …