财务核新算规范讲解.pptVIP

会计实务核算规范 企业清算 企业清算的所得税处理 累积留存收益=7460+2326.7=9786.7（万元） 剩余可供分配的财产=资产的可变现价值或交易价格-负债清偿金额-清算费用-清算税金及附加-清算缴纳所得税额=13530-1200-80-624.4-838.9=10786.7（万元） 会计实务核算规范 谢谢大家 * * * * * * * * * * * * * * * * 会计实务核算规范 金税卡专用设备全额抵扣进项税账务处理 计提折旧：借：管理费用 贷：累计折旧 同时：借：递延收益 贷：管理费用 企业发生技术维护费： 借：管理费用 贷：银行存款 会计实务核算规范 金税卡专用设备全额抵扣进项税账务处理 按规定抵减的增值税应纳税额时： 借：应交税费—应交增值税 贷：管理费用 会计实务核算规范 庞大下属分公司之间处置固定资产应如何处理？ 问题： 一个分公司的资产移到另一个分公司（都是庞大下属分公司，但不属同一个税务局），其中有打印机、电脑、公务车、轻卡、监控、空气压缩机，均为2009年以后购入，除公务车未抵税外均已抵扣进项税额，这样我们是走内部调拨还是视同销售啊？ 财务部OA平台问题汇总 会计实务核算规范 庞大下属分公司之间处置固定资产应如何处理？ 资产在同一个法人下属的不同分公司之间转移，其本质的确不属于交易行为。但是必须区分增值税、企业所得税的具体要求。 ???? 在目前所得税以法人为单位汇总交纳的情况下，对于不动产如房屋、土地等项资产，直接调拨就可以。但是如果涉及到动产的转移，涉及到增值税项目的就不能采用调拨形式了。因为增值税不以法人为单位汇总交纳，需要开具发票来解决转移问题。 会计实务核算规范 庞大下属分公司之间处置固定资产应如何处理？ 一、贵公司该项业务是将一个分公司注销，其资产转移至另一分公司。因为所转移资产属于货物，因此，主要涉及增值税，同时涉及企业所得税。如果所转移资产包含不动产，会涉及营业税。 二、根据《增值税暂行条例》第二十二条“增值税纳税地点”第（一）项规定：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税 会计实务核算规范 庞大下属分公司之间处置固定资产应如何处理？ 根据这一规定，贵公司将“打印机、电脑、公务车、轻卡、监控、空气压缩机”转移至不在同一县(市)的另一分公司，实则为一项货物销售业务，转出方需要向主管国税机关申报缴纳增值税。 会计实务核算规范 庞大下属分公司之间处置固定资产应如何处理？ 另根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）、《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定，贵公司的资产系2009年以后购入，除公务车、轻卡外，都可以按销售价格开具增值税专用发票，税率为17%。公务车按不含税销售金额的4%减半计算缴纳增值税，且对方分公司须取得二手车交易发票，做为原始凭证入账，不能抵扣进项税款。 会计实务核算规范 庞大下属分公司之间处置固定资产应如何处理？ 因为救援轻卡过户后，对方可以抵扣进项税款，一方面需开具可以抵扣税款的机动车销售发票（或专用发票），用于抵扣税款；另一方面又需要开具二手车交易发票，用于过户。对于出售可以抵扣税款的旧机动车，如何开具发票，目前税务机关没有明确规定。个人建议咨询当地主管税务机关后，开具两张发票，一张用于抵税，一张用于过户。 会计实务核算规范 庞大下属分公司之间处置固定资产应如何处理？ 三、根据国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第一条规定，一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； 会计实务核算规范 庞大下属分公司之间处置固定资产应