从财务报表解读新企业所得税法政策.pptVIP

5.2 资产损失 1、资产的范围 企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 2、扣除时限 企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。 5.2 资产损失 3、除由企业自行计算扣除的资产损失外，其余都要报批： （一） 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； （六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 判断的标准 5.2 资产损失 4、受理时限 税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。 5.3 不得税前扣除项目 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： (三)税收滞纳金； (四)罚金、罚款和被没收财物的损失； （《法》第十条） 一、坏帐准备 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： (七)未经核定的准备金支出；（《法》第十条） 例外：金融、保险、中小企业信用担保机构等 二、长期待摊费用 开办费：对2008年1月1日以后发生的开办费金额在50万元以下的可一次性扣除，50万元（含）以上的在不短于三年的期限内均匀扣除。对2008年1月1日以前未摊销完的开办费，未摊销金额在50万元以下的，可一次性扣除；50万元（含）以上的按三年减去已摊销年限后的剩余年限均匀扣除。 开办费台帐 三、预提费用 重点风险事项“预提性质费用异常” 一般为贷方余额，借方一般都是费用类科目 新税法强调“实际发生”，除房地产企业有特殊政策以外，其余企业的预提费用都不允许税前列支。 * 可以做标题 作封面或者穿插 其它文字 键入所需内容 基本内容 【1】 从财务报表解读新企业所得税法政策 一、收入 确认时点（国税函[2008]875号） 大多数同流转税 特殊：利息收入、租金收入、特许权使用费收入，按合同约定的付款日期（《条例》第十八、十九、二十条） 合同约定按月收取租金，发票一次性开具。 1.1 不征税收入 1、和免税收入的区别 2、范围：（《法》第七条） (一)财政拨款； (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； (三)国务院规定的其他不征税收入。 1.1 不征税收入 其他不征税收入 企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，经国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。（《条例》二十六条） 财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。 1.1 不征税收入 经国务院批准，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 1.1 不征税收入 不征税收入用于支出所形成的费用、用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销,不得在计算应纳税所得额时扣除。 企业将财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额。 不征税收入台帐 1.2 税收优惠 企业所得税优惠项目分为审批类优惠项目和备案类优惠项目。 除明确实行审批管理的优惠项目外，其余优惠项目暂实行备案管理。 备案时限：除另有规定外，纳税人享受备案类优惠，应在每年3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。 备案后，需在2.0系统《企业所得税减免备案表》或《企业所得税项目备案表》中做单节点工作流。（去年常规风险事项） 1.21 免税收入 范围： 企