税收筹划讲座讲座主要内容-.ppt

国产设备技改投资方案分析 分析（两方案应纳税额和税后利润）单位:万元 年度 国产设备技改投资 新办高新技术企业 1 补亏250 免税，分回补亏250 2 补亏1500 免税，分回补亏1250 3 补亏1250 缴税187.5,分回实补亏1062.5 4 应缴税264,抵免264,不纳税 缴税120,分回后实补亏187.5 5 应缴税231,抵216,纳税15 缴税105 合计 15 412.5 [税收筹划提示] 进行国产设备技术改造投资应注意的事项： 1.国产设备技术改造投资项目必须是国家经贸委发布的《当前工商领域固定资产投资重点》中所列明的技术投资和技术改造项目。 2.资金必须是自筹的。 3.企业所购置的设备必须是作为固定资产管理的生产经营性机器、机械以及运输工具、设备、器具等。 4.应取得《符合国家产业政策的企业技术改造》项目确认书。 5.应在技改项目批准立项后两个月内向主管税务机关递交申请报告。 6.注意技改投资的时机 [税收筹划方案] 降低售价，增加数量，收款额不变。 筹划方案：该公司出售脆皮冰淇淋，销售价格为每箱45元(含税价格)，假如客户批量订货的数量为1 000箱，可以得到10%的销售折扣，客户实得产品数量为1 100箱(1 000×1.1)。 实际售价为每箱45/1.1元，发票数量1100箱 各科目的金额计算及账务处理 各科目的金额计算如下： 应收账款 (1 100×45/1.1) 45 000 产品销售收入(45 000/1.17) 　38 462 销项税额 (38 462×0.17) 6 538  账务处理如下: 借：应收账款 45 000 　　贷：产品销售收入 38 462 　　 应交税金 　 6 538 [筹划的效果分析] 通过降低价格，增加数量，以实际发货数量和降价后的价格开据，即达到了给予购货方返利的目的，又有效的避免了原处理方式造成的增发数量所出现的以下纳税问题（偷税问题） ： 1.视同销售纳增值税 2.视同销售纳所得税 3.只能按照发票数量结转成本 案例3.运费的税收筹划 [基本案情] A企业以自营车辆采购材料一批，内部结算运费价格2000元，该企业运费价格中的可扣税物耗比为18%，即这笔2000元的采购运费价格中包含的物耗为：2000×18%=360（元），相应可抵扣进项税额为：360 × 17%=61.2（元）。 [问题]企业选择自用车辆运输还是把运输队独立核算（称为独立法人）？ 税收筹划案例 [运费的税收筹划分析] 企业发生的运费对于一般纳税人自营车辆来说，运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目，可以抵扣17%的增值税（索取专用发票扣税），假设运费价格中的可扣税物耗的比率为R（不含税价，下同），则相应的增值税抵扣率就等于17%R。 若企业不拥有自营车辆，而是外购，在运费扣税时，按现行政策规定可抵扣7%的进项税，同时，这笔运费在收取方还应当按规定缴纳3%的营业税。这样，收支双方一抵一缴后，从国家税收总量上看，国家只减少了4%的税收收入，换句话说，该运费总的算起来只有4%的抵扣率。 [运费的税收筹划分析] 现在，令上述两种情况的抵扣率相等时，就可以求出R值。 若：17%R=4% 则：R=4%/17%=23.53%。 这个数值说明，当运费结构中可抵扣增值税的物耗比率达23.53%时，实际进项税抵扣率达4%。此时按运费全额7%抵扣与按运费中的物耗部分17%抵扣，二者所抵扣的税额相等。因此，我们可以把R=23.53%称为“运费扣税平衡点”。 运费的税收筹划方案及结论 [筹划结论] 如果自营车辆独立核算时，A企业可以向该独立车辆运输单位索取运费普通发票并可抵扣7%的进项税2000×7%=140（元），与此同时，该独立核算的车辆还应缴纳营业税2000×3%=60（元）。这样，站在A企业与独立车辆总体角度看，一抵一缴后，实际抵扣税额为80元。 应选择运输企业独立核算 案例4.采购价格的税收筹划 [基本案情]某服装生产企业（增值税一般纳税人）,每年要外购棉布500吨。如果从外省市棉纺厂（一般纳税人）购入,假定每吨价格需3万元（含税价）。当地有几家规模较小的棉纺企业（小规模纳税人），所生产棉布的质量可与外省市棉纺厂生产的棉布相媲美。假定当地棉纺企业能从税务局开出4%的增值税专用发票。 [问题]该服装生产企业以什么价格从小规模纳税人那里购进合适呢？ 税收筹划案例 [筹划分析]价格折让临界点（采购价格折让幅度）的确定方法 设某增值税一般纳税人,含税销售额为Q(适用17%税率)， 采购情况分别