北京证监局2015年普法案例-中磊会计师事务所未勤勉尽责违法案.docxVIP

北京证监局2015年普法案例：中磊会计师事务所未勤勉尽责违法案 一、案情简介 中磊会计师事务所有限责任公司（以下简称中磊所），在对上市公司吉林成城集团股份有限公司（以下简称成城股份）2011年报、2012年报审计过程中，将成城股份对安华农业保险股份有限公司（以下简称安华保险）的投资定为可能存在较高重大错报风险的领域，对于成城股份就该笔初始投资会计处理的异常，以及2011年安华保险实收资本发生重大变化的情况下，中磊所未追加必要的审计程序，导致未发现成城股份对安华保险的1000万元原始投资虚假记载为5000万元，导致审计报告内容出现虚假记载，违反了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第三十四条、《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条和第三十条、《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第七条、《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条和第十一条的相关规定。 对成城股份2012年年度报告审计时，中磊所针对成城股份与上海科泉物资供应有限公司（以下简称上海科泉）的重大、异常资产交易未保持对公司舞弊的职业怀疑，审计程序执行不到位，收集的审计证据不充分，导致未发现成城股份虚构向上海科泉出售物华广场一、二层商铺的资产交易事项，该笔虚假交易虚增2012年度收入18444万元、虚增2012年度利润总额5265万元，使2012年成城股份业绩由亏损转为盈利，导致审计报告内容存在虚假记载。中磊所上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十条、《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》第三十条和第三十三条、《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第七条、《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第三条、《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第10条和第11条的相关规定。 二、法律后果 中国证监会江西证监局认定，未按照审计准则要求实施必要的审计程序，保持必要的执业谨慎，中磊所上述未勤勉尽责行为，违反了《证券法》第一百七十三条的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述违法行为。根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，江西证监局决定：一、责令中磊所改正违法行为； 二、对直接负责的主管人员李晓敏、熊建辉分别给予警告，并处以3万元罚款； 三、对给予警告，并处以3万元罚款。 三、案件点评 证券服务机构是我国证券市场的重要参与者，其中审计机构的作用至关重要。我国《证券法》规定审计机构等证券服务机构需勤勉尽责，以客观公正的态度，勤勉尽责，保证出具的结果不出现虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。本案中，中磊所已经定为可能存在较高重大错报风险的领域，但却未执行审计准则规定的审计程序，被江西证监局认定未勤勉尽责，值得广大审计机构关注，并吸取教训。 四、关联法条 《证券法》　 第一百七十三条　证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。 第二百二十三条　证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。