近期重要税收政策解读二0一四年元月九日研发费加计扣除非居民股权转让稽查发票风险提醒.pptVIP

近期重要税收政策解读 二0一四年元月九日 研发费加计扣除 非居民股权转让 稽查发票风险提醒 营改增最新文件 营改增最新文件 1、《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）自2014年1月1日起实施； 2、自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。 部分行业部分地区 第三阶段 第二阶段 第一阶段 最 终 十二五2015年 完成营改增 全部行业全国范围 部分行业全国范围 2013年8月1号前，由上海、北京、江苏等10省市在交通运输业和部分现代服务业开展试点 2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。 应税服务的定义与税率 11% 11% 6% 6% 17% 3% 研发费加计扣除 背景：1、2013年9月29日，财政部、国家税务总局联合下发财税【2013年】70号文《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》； 2、进一步确定研发费用归集项目，是对国税发【2008】第116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的重要补充。 研发费加计扣除 法规文号 国税发【2008】第116号 财税[2013]70号 主要变化 生效日期 2008.01.01--- 2013.01.01---- 不追溯 扣除范围 　 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 　　（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 　　（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 　　（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 　　（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 　　（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 　　（七）勘探开发技术的现场试验费。 　　（八）研发成果的论证、评审、验收费用。 除国税发【2008】第116号规定之外，增加以下项目： （一）在职直接从事研发活动人员五险一金 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。 （五）研发成果的鉴定费用。 扩大了可作为研发费加计扣除的范围 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议时的处理 可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。 明确了出具的研究开发项目鉴定意见书的机构 非居民股权转让 1、《关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》总局【2013年】第072号公告 ※对重组文件财税【2009】59号文的补充 ※提醒：文件第8条 特殊性税务处理，转让方和受让方不在同一国家或地区的，若被转让企业股权转让前的未分配利润在转让后分配给受让方的，不享受受让方所在国家（地区）与中国签订的税收协定（含税收安排）的股息减税优惠待遇，并由被转让企业按税法相关规定代扣代缴企业所得税，到其所在地所得税主管税务机关申报缴纳。 稽查发票风险提醒 案例分析： 涉税发票案件高发的原因有： 1.有市场。部分私营企业主，平时采购材料和物品时，只顾价低，却不要求对方开票，等到要申报交税时发现税额很大，于是就想通过非法手段取得增值税发票进行抵扣。 2.有买卖。有些企业会非法兜售增值税专用发票，从中赚取差价。几乎每家企业都会收到兜售发票的传真、电话、邮件等。有些企业就会抵制不了诱惑，走上了违法犯罪的道路。 3.根本原因:部分纳税人法治观念薄弱，诚信纳税意识缺位，对增值税发票虚开问题认识不足，抱有侥幸心理。 稽查发票风险提醒 随着公司经营规模的扩大，开展正常的财务管理，进行合法的税收筹划无可厚非，但万万不可把虚开发票等违法行为纳入其中。 一旦涉及虚开增值税专用发票，企业将面临补缴增值税、所得税、滞纳金和1倍以上-5倍以下罚款；偷逃增值税额超过5千元还将面临刑事责任追究。 数额稍大的基本就要造成企业破产、当事人坐牢的后果。 税务心语 国税纳税宣传方式一览 1、国税网站、分局办税厅 2、手机短信提醒 3、办税人员各类培训：每月18日下午出口退税培训 4、《昆山国税》、《纳税指南手册》宣传资料发放 5、公告栏和触摸屏 6、