存货计划成本计价核算教学课件PPT.ppt

19日 甲公司从乙公司购入的A材料一批，材料已验收入库，账单未到。 * 余姚职成教 * * 余姚职成教 昨天…… 1、材料和账单同时到达 2、材料未到账单先到 4、材料已到账单未到 3、收料时发现短缺 存货按实际成本计价的核算 附件 张 昨天…… 购入材料 原材料 PVC材料 应交增值税(进) 1 7 0 0 0 0 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 杨丹 1 0 0 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 2008 9 1 银行存款 应交税费 3 1、材料和账单同时到达 昨天…… 2、材料未到账单先到 昨天…… 3、材料先到账单后到 今天…… 账户设置 原材料——×材料 验收入库材料实际成本　 发出材料实际成本 结存材料的实际成本　 原材料——×材料 验收入库材料计划成本　 发出材料计划成本 结存材料的实际成本　 在途物资——×单位 尚未入库的各种物资 的实际成本　 尚未验收入库的材料物资 验收入库时 材料采购——x单位 尚未入库的各种物资 的实际成本　 尚未验收入库的材料物资 验收入库时 材料成本差异 实际成本大于计划成本 超支差异　 超支差异 实际成本小于于计划成本 节约差异　 节约差异 附件 张 材料未到 账单先到 购入材料 在途物资 PVC材料 应交增值税(进) 1 7 0 0 0 0 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 杨丹 1 0 0 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 2008 9 1 银行存款 在途物资 材料采购 材料采购 附件 张 2008 9 6 × 材料入库 原材料 PVC材料 材料采购 1 1 0 0 0 0 0 ￥ 1 1 0 0 0 0 0 杨丹 1 PVC材料 1 0 0 0 0 0 0 材料成本差异 1 0 0 0 0 0 ￥ 1 1 0 0 0 0 0 原材料 计划成本 材料成本差异 实际成本大于计划成本 超支差异　 超支差异 实际成本小于于计划成本 节约差异　 节约差异 借：原材料——X材料 (计划) 贷：材料采购——X材料（实际） ⊙材料成本差异 账单未到 材料验收入库 账务处理：同实际成本 1、暂不做账 借：原材料——B材料 10 000 贷：应付账款——暂估应付账款 10 000 借：原材料——B材料 贷：应付账款——暂估应付账款 10 000 10 000 2、月末账单仍到达，按计划成本暂估价入账 下月初再以红字重回 材料账单 同时到达 账务处理同 “材料未到账单先到” 收料后发现短缺(不合理损耗) 借：原材料——X材料 贷：在途物资——X材料 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：在途物资——X材料 按实收金额入库 短缺、损耗部分 查明原因后 借：应付账款（销货方责任,若已付款记应收账款） 其他应收款（运输单位责任） 管理费用（无法收回损耗） 营业外支出（非正常原因损耗） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 实际成本法下 借：原材料——X材料(计划) 贷：材料采购——X材料（实际） ⊙材料成本差异 应交税费——增（进转出） 借：待处理财产损溢——流 贷：材料采购——X材料 应交税费——增（进转出） 同左 计划成本法下 收料后发现短缺(不合理损耗) 附件 张 2008 9 6 × 材料入库 原材料 PVC材料 材料采购 8 8 0 0 0 0 ￥ 8 8 0 0 0 0 杨丹 PVC材料 8 0 0 0 0 0 材料成本差异 8 0 0 0 0 ￥ 8 8 0 0 0 0 1 借：待处理财产损溢——流 贷：材料采购——X材料 应交税费——增（进转出） 收料后发现短缺(不合理损耗) 借：待处理财产损溢——流 2340 贷：材料采购——X材料 2000 应交税费——增（进转出）340 借：原材料——X材料 8800 贷：材料采购——X材料 8000 材料成本差异 800 对比 归纳 实际成本法下 计划成本法下 1、账户设置 原材料 在途物资 应付账款等 原材料 材