第十一章+流动负债.pptVIP

* 四、应交税金 （四） 其余小税种 1、主要掌握列支渠道，通常可计入： 主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用 委托加工物资 在建工程等。 2、不通过“应交税金”税种——印花税 / 耕地占用税 3、直接计入“管理费用”的税种——有四种 房产税 / 土地使用税 / 车船使用税 / 印花税 * 应交税金小结 增值税——与损益无关 消费税——计入“主营业务税金及附加” 营业税——计入“其他业务支出”，“固定资产清理” 资源税——对外销售计入“主营业务税金及附加” 自产自用计入“生产成本”“制造费用” 土地增值税—— 兼营房地产计入“其他业务支出” 建筑物转让计入“固定资产清理” 城市建设税——计入“主营业务税金及附加” 房产税、土地使用税、车船使用税、印花税——计入“管理费用” 耕地税——计入“在建工程”或“无形资产” 代扣个人所得税 ——“应付工资” 其他应交款： 教育费附加——计入“主营业务税金及附加” 或“其他业务支出” 矿产资源补偿费——计入“管理费用” * 五、其他流动负债 1、基本内容 （1）短期借款 （2）短期债券 （3）预收帐款 （4）应付股利 （5）应付工资 （6）应付福利费 （7）其他应付款 * 五、其他流动负债 2、工资费用分配 借：生产成本（产品生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资） 营业费用（销售机构人员工资） 在建工程（工程人员工资） 贷：应付职工薪酬（根据当月考勤计算） 借：应付职工薪酬（根据上月考勤计算） 贷：银行存款/现金 发放工资： * 职工薪酬包含内容 1、职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费 3、社会保险费 医疗保险金、养老保险金、失业保险金、工伤保险和生育保险费。 如果是企业缴纳： 一、统筹养老金：总的26%，其中个人8%、企业20% 二、失业保险金： 3%， 1%、 2% 三、工伤保险金： 0.5% 0.5% 四、生育保险金： 0.7% 0.7% 五、医疗保险金 12% 2% 10% 4、住房公积金 北京市12%，最高上限 2392元(2008年） 5、工会经费和职工教育经费 工会经费2%； 职工教育经费2.5% 6、非货币性福利 7、辞退福利 （1）职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿； （2）职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。 8、股份支付 * 辩证地看待流动负债：以微软和万科A的 预收帐款为例 财务报表的使用者通常检查流动负债以评估公司的流动性与长债的财务弹性。公司必须偿还大量的流动负债，如应付帐款、应付工资与应付税金，并且越早越好。这类债务的增加，应该会使公司的财务状况亮起红灯。 但不是有所的流动负债都是如此。例如，微软公司有一项名为“预收收入”的流动负债，它实质上在年复一年的增长。预收收入是一项从微软公司的产品，如视窗软件（windows）和办公软件（offices）的销售中产生的负债。在销售时，顾客不仅仅为现在的软件版本进行支付，还要支付未来的升级费用。微软公司将从现在的版本软件的销售中取得的收入确认为销售收入，并且将其“欠”顾客的未来软件升级的价值“预收收入”记录为负债。 市场分析师认为，预收收入的增长是微软公司销售与利润的良好信号。当微软公司的销售收入增长时，它的预收收入的帐户的金额也会增长。正如一位分析师所指出的那样，微软公司的预收收入的增长在减慢或者出现反转，对于投资者来说是一则坏消息。因此，流动性负债的增加有时也能够视为是好的信号，而不是坏的信号。 同样，万科A也存在类是的情形。其2007年12月31日的预收帐款为21622747401元，2008年9月30日的预收帐款增加到了31079804725元，占到了对应时点流动负债的44.30%，45.70%。但只要略知房地产销售特征的人都知道，预售帐