税务稽查和相关法律（）.pptVIP

* （2）无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理； （3）无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理。 另外，国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。 * 拍卖一次流拍后，税务机关经与被执行人协商同意，可以将抵税财物进行变卖；被执行人不同意变卖的，应当进行第二次拍卖。不动产和文物应当进行第二次拍卖。第二次拍卖仍然流拍的，转入变卖程序。 * 两种情形可以直接进入变卖程序：一是鲜活、易腐烂变质或易失效的商品、货物；二是拍卖机构不接受的抵税财物。 * 2、抵税财物的范围和价值确定 （1）税务机关参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算的，相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 （2）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不能作为抵税财物。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，以及单价5000元以上的其他生活用品不属于 * （3）在被执行人无其他可供强制执行的财产的情况下，价值虽然超过应纳税额但却不可分割的商品、货物或者其他财产，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。 * 税务机关委托拍卖机构开始正式拍卖时，抵税财物依次按以下三种方法确定价格： （1）按照市场价确定；（2）其他的通常方法确定，如出厂价等；（3）委托依法设立并具有相应资质的评估鉴定机构进行质量鉴定和价格评估。 * 3、拍卖、变卖活动的终止。拍卖、变卖活动的终止有以下三种情形： （1）拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止； （2）被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的； （3）抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的。 * （七）《刑法》 税务机关在向公安机关移送涉嫌犯罪案件前，已经依法给予当事人罚款的，以后人民法院判处罚金时，罚款应折抵相应罚金。对人民检察院不予起诉或人民法院免除刑罚的税收违法行为人，税务机关未作出行政处罚的，应按照税收法律法规的规定给予相应的行政处罚。 * §3税收违法行为 一、税收违法行为概述 二、税收违法行为的构成要件 三、税收违法行为的具体形式 * 一、税收违法行为概述 税收违法行为的特点： 1、行为主体具有广泛性 2、行为具有特定性 3、行为的法律后果特定 * 税收违法行为的分类 1、根据实施税收违法行为的主体类型分为征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为。 2、根据税收违法行为的性质分为税收实体违法行为和税收程序违法行为。 3、根据税收违法行为的对象分为抽象税收违法行为和具体税收违法行为。 * 二、税收违法行为的构成要件 （一）税收行政违法行为的构成要件 1、行为人有履行税法的义务 2、行为人有不履行税法义务的行为 3、行为人的行为造成了危害后果 * （二）税收犯罪行为的构成要件 税收犯罪行为的构成要件包括犯罪主体、犯罪主观方面、犯罪客体、犯罪客观方面。 * 三、税收违法行为的具体形式：P56——59。 （一）违反税务登记管理制度的行为 （二）违反账簿管理制度的行为 （三）违反发票管理制度的行为 * （四）违反纳税申报制度的行为 （五）违反税款征收制度的行为 （六）银行及其他金融机构未能协税的行为 * §4税收法律责任 一、税收法律责任概述 二、税收法律责任的构成要件 三、税收法律责任的承担形式 * 一、税收法律责任概述 税收法律责任的特征： 1、法定性 2、国家强制性 3、否定性 * §2税务稽查相关法律及运用 一、税收法律的运用 二、其他相关法律的运用 （一）《行政处罚法》 （二）《行政复议法》 （三）《行政诉讼法》 （四）《国家赔偿法》等 * 一、税收法律的运用 （一）税收实体法 税收实体法基本构成要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、税收法律责任等。 * （二）税收程序法 1、《税收征管法》 （1）稽查局的职责 行政机关、行政机构 （2）稽查局的行政处罚权 2、《发票管理办法》 * 二、其他相关法律的运用 （一）《行政处罚法》 （1）税务行政处罚的主体、对象和种类 （2）税务行政处罚的管辖 （3）税务行政处罚的程序 * 1）税务行政处罚的简易程序 简易程序包括表明身份、调查、说明理由并告知权利、当事人陈述和申辩、处理决定、制作处罚决定书、送达处罚决定书。 * 2）税务行政处罚的一般程序 一般程序包括立案、调查、拟定处理意见、说明理由并告知权利、当事人陈述和申辩、制作处罚决定书、送达处罚决定书。 3）听证程序