内部控制评价和其审计整合必要性、可能性和框架构建.docxVIP

内部控制评价和其审计整合:必要性、可能 性和框架构建 2008年6月财政部会同审计署、银监会、证监会 和保监会发布《企业内部控制基本规范》。2010年4月又出 台相应的配套指引，其中包括18项《企业内部控制应用指 引》、《企业内部控制评价指引》（以下简称《评价指引》）与 《企业内部控制审计指引》（以下简称《审计指引》）。该配 套指引确立了 “应用+评价+审计”紧密结合的企业内部控 制法制化模式。本文基于内部控制评价的角度，从评价主体 等方面剖析内部控制评价与内部控制审计整合的必要性、可 能性，建立两者整合的基本框架。 一、内部控制评价审计文献综述 借助中国知网（CNKI）文献检索系统，对2001-2012年 公开发表在中文核心学术期刊上的文献进行检索，分别以 “内部控制评价”、“内部控制审计”作为关键词，共检索 到相关文献229篇、206篇；以内部控制评价及其审计整 合”作为关键词，未检索到相关文献。经过对现有文献的梳 理，获得代表性的文献如下：张龙平、陈作习（2009）对 财务报告内部控制审计与财务报表审计整合的必要性、可行 性进行分析，阐述了两者在业务类型、审计方法、证据的收 集、内部控制了解和测试等多个关键点的区别与联系。谢晓 燕、张龙平等(2009)总结了内部控制审计与财务报表审 计整合的要点，通过对设计思路与要点的详细阐述以及对审 计实施过程的具体设计，为会计师事务所整