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第二章　个人所得税 最近三年本章考试题型、分值、考点分布 题型 2010 2009 2008 考点 单选题 13 11 11 个人所得税的计算；个人所得税征税对象；残疾人缴纳个人所得税的规定；股票期权个税计算；稿酬计算；个体工商户生产经营所得；劳务报酬个税计算；广告宣传费扣除；劳务报酬不含税计算；个人所得税的减免税优惠；个人所得税境外缴纳税额抵免的计算；境内无住所的个人涉税问题 多选题 12 14 14 个人所得税征税对象；个人所得税中居民纳税人和非居民纳税人的划分；个体工商户计算个人所得税的规定；个人所得税的计算；股票期权的个人所得税处理；个人所得税纳税地点；个人所得税的减免税优惠；年终奖个税政策；利息股息红利政策 计算题 － － － 　　 综合题 12 12 12 个人所得税的计算；个人所得税的减免税优惠；个人所得税中关于在我国境内无住所的个人若干税收政策执行的问题 合计 37 37 37 　　 　　本章内容（70）　　第一节　概述　　第二节　征税对象（8）　　第三节　纳税人　　第四节　税率　　第五节　计税依据的确定　　第六节　应纳税额的计算（30）　　第七节　减免税优惠　　第八节　申报和缴纳　　第九节　个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定（10） 第一讲　概　述 　　一、个人所得税的概念　　个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。　　1980年《个人所得税法》　　1993年修改　　1999年、2005年、2007年6月和12月修订四次　　1994年《个人所得税法实施条例》 2008年2月18日第二次修订　　二、个人所得税的特点　　（一）实行分类征收　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法 第二讲　纳税人 　　本讲内容提要：　　一、纳税人（居民纳税人和非居民纳税人）　　二、纳税义务范围（全面纳税义务和有限纳税义务）　　一、纳税人 　　（一）纳税人分类　　1.居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。　　2.非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。　　（二）分类标准　　1.住所标准　　在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。　　《民法通则》公民以其户籍所在地的居住地为住所。（永久性住所）　　2.居住时间标准　　在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 　　 有无住所 居住满一年 纳税人性质 1 是 是 居民纳税人 2 是 否 居民纳税人 3 否 是 居民纳税人 4 否 否 非居民纳税人 　　 　　二、纳税义务范围　　居民纳税人：负有全面纳税义务，从中国境内和境外取得的所得，均应缴纳个人所得税。　　非居民纳税人：负有有限纳税义务，从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。　　 　　 时间 境内所得 境外所得 无住所（居民） 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 1——5年 纳税 纳税 纳税 不纳税 第6年以后 满一年 纳税 纳税 纳税 纳税 不满一年 纳税 纳税 不纳税 不纳税 不满90天 纳税 不纳税 不纳税 不纳税 无住所（非居民） 连续或者累计工作90日以上1年之内，税收协定规定期限内连续或累计居住超过183天不满一年 纳税 纳税 不纳税 不纳税 纳税（境内任董事高管，境外履行职务） 连续或者累计工作不超过90日。税收协定规定期限内连续或累计居住不超过183天。 纳税（公司采用核定利润征收企业所得税） 不纳税 不纳税 不纳税 　　　　三、相关条件的判断　　（一）时间的计算　　1.在中国境内居住的天数实际在华逗留天数，入境、离境、往返及多次往返的当日，均按照1天计算。　　2.在中国境内实际工作天数入境、离境、往返及多次往返的当日，均按照半天计算　　（二）所得来源的确定　　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：　　1.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；　　2.在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得；　　3.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；　　4.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；　　5.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；　　6.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；　　7.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红