ch2货币资金与交易性金融资产附有习题答案.pptVIP

* * * 1、外埠存款的核算 （1）在外部开立临时采购专户 借：其他货币资金－－外埠存款 贷：银行存款 （2）使用时 借：原材料 应交税费 贷：其他货币资金－－外埠存款 （3）采购结束，多余款转回，清外埠存款户 借：银行存款 贷：其他货币资金－－外埠存款 2、银行汇票存款的核算 （1）办理银行汇票 借：其他货币资金－－银行汇票 贷：银行存款 （2）使用时 借：原材料 应交税费 贷：其他货币资金－－银行汇票 （3）采购结束，多余款转回 借：银行存款 贷：其他货币资金－－银行汇票 3、银行本票存款的核算 （1）办理银行本票 借：其他货币资金－－银行本票 贷：银行存款 （2）使用时 借：原材料 应交税费 贷：其他货币资金－－银行本票 （3）采购结束，多余款转回 借：银行存款 贷：其他货币资金－－银行本票 4、信用卡存款的核算 （1）办理信用卡 借：其他货币资金－－信用卡存款 贷：银行存款 （2）使用时 借： 管理费用 贷：其他货币资金－－信用卡存款 （3）收到信用卡的利息 借：其他货币资金－－信用卡存款 贷：财务费用 5、信用证保证金存款的核算 （1）申请开证并交纳信用证保证金 借：其他货币资金－－信用证保证金 贷：银行存款 （2）使用时 借：原材料 应交税费 贷：其他货币资金－－信用证保证金 6、存出投资款的核算 （1）将银行存款划如某证券公司 借：其他货币资金－－存出投资款 贷：银行存款 （2）购买股票时 借：交易性金融资产－－股票 贷：其他货币资金－－存出投资款 §2 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如：为了利用闲置资金，以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。 交易性金融资产是以进行交易为目的而持有的，在交易前发生的公允价值变动直接影响交易性金融资产的价值。 设置“交易性金融资产”会计科目， 并按交易性金融资产的种类和品种（如股票、债券、基金、权证等），分别“成本”和”‘公允价值变动”设置明细账进行明细核算。 交易性金融资产属于流动资产．在资产负债表一般以”‘交易性金融资产”项目列示于流动性资产项目内。 借方 交易性金融资产 贷方 1、购入时成本 2、期末公允价值大于账面价值 1、期末公允价值小于账面 2、出售时冲减账面价值 期末持有的交易性金融资产的公允价值 借方 交易性金融资产－－成本 贷方 1、购入时成本 1、出售时冲减成本 期末持有的交易性金融资产的成本 借方 交易性金融资产－－公允价值变动 贷方 1、期末公允价值大于账面价值的差额 1、出售时冲减原计入借方的公允价值大于账面价值的差额 期末持有的交易性金融资产的公允价值大于成本的差额 （为“成本”明细账的附加帐户） 2、期末公允价值小于账面价值的差额 2、出售时冲减原计入贷方的公允价值小于账面价值的差额 期末持有的交易性金融资产的公允价值小于成本的差额 （为“成本”明细账的抵减帐户） 借方 公允价值变动损益 贷方 2、出售时原计入贷方的公允价值大于账面价值的差额转入“投资收益”的贷方（实现的收益） 2、出售时原计入借方的公允价值小于账面价值的差额转入“投资收益”的借方（实现的损失） 1、期末公允价值大于账面价值的差额（待实现的收益） 1、期末公允价值小于账面价值的差额（待实现的损失） 期末，不论该帐户是贷方余额还是借方余额都转入“本年利润”，结转后无余额。 二、交易性金融资产的取得 为了反映交易性金融资产的现值及其预计带来的收益情况，交易性金融资产应以公允价值反映．并详细记录每一交易性金融资产的成本及其公允价值变动。 账务处理如下： 企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产”科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息、或已宣告但尚末发放的现金股利，借记“应收利息”或“应