电大会计操作实务第六章1--70笔业务.ppt

2、计算过程 1）本月直接材料根据业务55取得 2）本月直接人工根据业务47取得 3）本月制造费用根据业务59取得 4)本月动力费用根据业务58取得 月末在产品成本按照月初成本计算 5）材料费用分配率 =2063811.35/（450+285）=2807.91 6）人工费用分配率 =105761.50/ （450+285）=143.86 7）制造费用分配率 =113544.87/ （450+285）=154.48 8）动力费用分配率 =284500/ （450+285）=387.07 业务60 硝酸钾的材料成本=产量*材料费用分配率 =450*2807.91=1263559.50（元） 其他计算的以此类推 3、根据“产品成本计算单”编制会计分录： 借：库存商品——硝酸钠1571994 ——氯化钠 995623.72 贷：生产成本——基本生产成本 2567617.72 业务61 发出产品成本计算表 产品名称 期初结存成本 本月完工成本 本月发出成本 期末结存成本 数量 单位成本 总成本 数量 单位成本 总成本 数量 单位成本 总成本 数量 单位成本 总成本 硝酸钾 247 3478.70 859240 450 3493.32 1571994 425 3488.14 1482459.5 272 3488.14 948774.08 氯化钠 94 3470.11 326190 285 3493.32 995596.2 200 3487.56 697512 179 3487.56 624273.24 合计 —— —— 1185430 —— —— 2567590.2 —— —— 2179971.5 1573047.32 业务61 本月销售业务： 业务1、业务19、业务30、业务34 销售硝酸钾425吨 销售氯化钠200吨 硝酸钾的加权平均单价=（期初余额+本期增加）/（期初数量+本期增加数量） =（859240+1571994）/（247+450） =2431234/697=3488.14 氯化钠的加权平均单价 =（326190+995596.2）/（94+285） =1321786.2/379=3487.56 业务61 硝酸钾发出成本=425*3488.14=1482459.5 氯化钠发出成本200*3487.56=697512 编制分录如下： 借：主营业务成本2179971.50 贷：库存商品——硝酸钾1482459.50 ——氯化钠697512 业务62 1、开设“T”型账户，归集增值税 进项税额 10）72.65 11）326.93 15)2179.50 17)47948.72 28）88936.98 29）71043.33 31）13076.92 32)653.85 41）1840.71 42）5811.97 发生额合计 231891.56 1）87179.49 19）87179.49 30）217948.72 34)65384.62 销项税额 发生额合计 457692.32 业务62 2、编制 ： 应纳增值税计算表 应税货物名称 销售额 税率 税额 备注 硝酸钾 512820.51 17% 87179.49 氯化钠 512820.51 17% 87179.49 硝酸钾 1666666.66 17% 283333.34 合计 2692307.69 17% 457692.32 本期进项税额 231891.56 进项税额转出 城建税 教育费附加 本期应纳税额 225800.76 15806.05 6774.02 业务62 3、计算应交城建税、教育费附加 应交城建税=本期应纳税额*7% =225800.76*7%=15806.05 应交教育费附加=225800.76*3%=6774.02 4、编制分录如下： 1）转出未交增值税： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 225800.76 贷：应交税费——应交增值税（未交增值税） 225800.76 2)结转本月应交附加税： 借：营业税金及附加 22580.07 贷：应交税费——应交城建税15806.05 ——应交教育费附加6774.02 业务63 1、编制： 计提坏账准备计算表 应收账款年末余额 提取比例 提取前坏账准备账户余额 应提取坏账准备金 振兴化工厂 550000