第七章财务预算管理.pptVIP

四、直接人工预算的编制 第三节 全面预算的编制实例 第三节 全面预算的编制实例 五、制造费用预算的编制 第三节 全面预算的编制实例 第七章 财务预算管理 了解财务预算在财务管理中的作用。 理解一般企业的财务预算工作程序和组织安排。 熟练掌握企业财务预算的编制过程。 能够解决财务预算执行过程中的基本问题。 学习目标 第一节 财务预算的组织与安排 一、财务预算的内容 二、预算编制的组织 三、预算编制的安排 四、预算编制的程序 第一节 财务预算的组织与安排 一、财务预算的内容 1.广义的财务预算和狭义的财务预算 2.财务预算管理 第一节 财务预算的组织与安排 二、预算编制的组织 预算委员会 第一节 财务预算的组织与安排 第一节 财务预算的组织与安排 表7-1 预算责任分工表 分类 预算名称 责任部门 备 注 业 务 预 算 销售预算 货款回笼预算 生产预算 材料耗用预算 采购预算 货款支付预算 人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 期间费用预算 税金预算 其他预算 销售科 销售科 生产计划科 生产计划科 物资供应科 物资供应科 人力资源科 各生产车间 会计科 各有关部门 会计科 各有关部门 预算的起点 可以与销售预算合并 根据销售预算编制 可以与生产预算合并 根据材料耗用预算编制 可以与采购预算合并 根据生产预算编制 根据生产预算编制 根据材料耗用预算、人工预算和制造费用预算编制 根据销售预算和采购预算等编制 如投资预算、营业外收支预算等 财务报表预算 现金流量预算 预计利润表 预计资产负债表 财务管理科 依据业务预算编制 三、预算编制的安排 四、预算编制的程序 (一)确定预算目标 (二)分解预算目标 (三)拟订和下达预算编制方针 (四)充分收集和整理有关资料 (五)各部门编制预算草案，并进行测试论证 (六)预算委员会对初步预算方案进行协调、反馈和平衡 (七)集合汇总，审议评价通过 第一节 财务预算的组织与安排 帮您学 1.财务预算的过程是事前对企业下一年度或以后几个年度的详细规划过程。 2.财务预算是建立在企业业务预算的基础之上的，所以，财务预算需要全员参与。 3.财务预算是对公司的战略意图、公司章程和公司的制度进行量化的过程。 4.没有财务预算，就等于没有财务管理。 第二节 财务预算编制的具体方法 第二节 财务预算编制的具体方法 一、固定预算与弹性预算二、增量预算与零基预算三、定期预算与滚动预算四、概率预算 项 目 固定预算 实 际 差 异 销售量（件） 30 000 20 000 10 000（不利） 销售收入 1 500 000 1 000 000 500 000（不利） 销售收入 1 500 000 1 000 000 500 000（不利） 减：变动成本 直接材料 450 000 305 000 145 000（有利） 直接人工 210 000 116 000 94 000（有利） 制造费用 120 000 73 000 47 000（有利） 销售及管理费用 60 000 20 000 40 000（有利） 变动成本合计 840 000 514 000 326 000（有利） 边际贡献 660 000 486 000 174 000（不利） 减：固定成本 制造费用 300 000 308 000 8 000（不利） 销售及管理费用 150 000 150 000 固定成本合计 450 000 458 000 8 000（不利） 经营利润 210 000 28 000 182 000（不利） 表7-2 经营业绩 单位：元 第二节 财务预算编制的具体方法 一、固定预算与弹性预算 第二节 财务预算编制的具体方法 表7-3 弹性利润预算